全面预算管理之四.pptVIP

（5）预算的执行与控制 ——将财务预算指标层层分解，落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 ——将年度预算细化为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。 ——建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算执行情况。 （6）财务预算的调整：由预算执行单位逐级向上提出书面报告，企业财务部门对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审议批准，然后下达执行。 （7）财务预算的分析与考核： ——建立财务预算分析制度。财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，解决执行中存在的问题，纠正财务预算执行偏差。 ——财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容应当结合内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。 例题：财务预算的内容 财务预算是关于资金筹集和使用的预算，包括现金收支预算、信贷预算、资本支出预算、资金筹集预算。 财务预算建立在业务预算的基础上，业务预算包括生产预算和销售预算。 1、销售预算 销售预算：预计现金收入和应收帐款。 销售收入=销售量×单价 其中：现金收入和应收帐款由收款政策决定。 销售预算表 预计现金收入表（本季收款60%，下季收款40%） 2、生产预算 生产预算：预计生产量、期初存货和期末存货。 本期生产量=本期销售量+期末存货-期初存货 期初存货=上期期末存货 期末存货：按下期销售量的一定比例（10%）计算。 生产预算表 3、直接材料预算 直接材料预算：预计材料采购量、现金支出和应付账款。 材料采购量=预计生产耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量 =预计生产量×单位产品材料用量+下期生产耗用量×一定比例-上期期末库存量 材料采购支出额=预计材料采购数量×材料单价 材料采购的现金支出和应付帐款：取决于付款政策。 直接材料预算 预计现金支出（本季付款50%，下季付款50%） 4、直接人工预算 直接人工预算： ——直接人工总工时=预计生产量×单位产品直接工时 ——直接人工成本=直接人工工时×每小时工资额 直接人工预算表 5、制造费用预算 制造费用预算:预计变动性制造费用、固定性制造费用及有关的现金支出。 ——变动性制造费用：与生产量有关。包括间接人工、间接材料、动力费等。可分项计算、汇总。 ——固定性制造费用：与生产量无关。包括折旧费、保险费、管理人员工资等。一般采用零基预算确定总额，然后平均分配。 ——预计现金支出=预计制造费用-折旧 制造费用预算表 6、产品生产成本预算 7、销售及行政管理费用预算 销售及行政管理费用预算：在过去实际开支的基础上，根据预测期可预见的变化进行调整（调整预算）。 全年20000元，每季度支付现金5000元。 8、现金预算 9、利润表预算（简化） 10、资产负债表预算 3、铁道部的有关规定 2002年，铁道部财务司发布《关于在铁路企业推广全面预算管理的指导意见》 2003年末，铁道部下发《关于2004年铁路运输企业开展全面预算管理有关问题的通知》 2006年，铁道部又发布《铁路运输企业全面预算管理暂行办法》、《关于进一步加强全面预算管理的通知》 铁道部总经济师黄民在2007年全国铁路财会工作会议上指出：2007年铁路企业要以内部控制制度建设为基础，以全面预算管理为核心，以信息化建设为载体，全面加强内部控制，建立科学合理的预算执行实时控制和动态调整机制。 （三）我国企业实行全面预算管理的现状 广西省财政厅与广西大学商学院2004年对广西75家企业的调查，其中：交通运输企业12家。 2006年郑州铁路局财务处与华东交通大学对基层站段的调查 三、全面预算管理在铁路企业的应用：专项、综合 铁路运输企业从2004年开始推广全面预算管理。背景是： （1）铁路运输企业从过去传统的以安全为中心的运输生产管理转移到了以经济效益为中心的经营管理上来；（2）改革过去计划经济体制下的分块管理模式，形成了系统化、战略化的管理模式。 （一）专项应用 考评指标体系 1、2003年末，铁道部在《关于2004年铁路运输企业开展全面预算管理有关问题的通知》中，提出了10大预算，即：客货营销、运输收入、营业收入、运输支出、运输利润、劳动工资、物资采购、大修及固定资产投资、现金流量。 （2）在《铁路财务会计管理信息系统》、《铁路局十八点信息系统》等文件中，提出了四类指标。 ——业务流指标：客运指标、货运指标、机车车辆等其他指标。 ——资金流指标：运输收入、运输总支出、货币资金。 ——成本信息流指标：机务、车辆、工务、供电、电务、房产、车务等。 ——人力资源指标：劳动工资、人力资源 （3）预算编制与执行考评指标探讨 预算执行结果主要考核指标 * * 三个方面内容：从抽象到具体 全面预算管