全面预算管理实务讲义.pptVIP

全面预算管理;第一节 全面预算概述 ;　　全面预算（ Master　 Budget）反映的是企业未来某 一特定期间的全部生产、经营 活动的财务计划。它以销售预 测为起点，进而对生产、成本 及现金收支等各个方面进行预 测，并在这些预测的基础上， 编制出一套预计资产负债表、 预计利润表等预计财务报表及 其附表，以反映企业在未来期 间的财务状况和经营成果。;二、预算的分类;三、全面 预算 的 作用 ;四、全面预算的原则;五、预算的编制程序;预算委员会;预算委员会; 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准）;日常业务预算;一、全面预算管理体系的构成;二、全面预算的编制;（一）业务预算的编制;全面预算的编制要点－－销售预算 ;例;销售预算;销售预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;现金收入预算;2.生产预算编制;全面预算的编制要点－－生产预算 ;生产预算;生产预算;生产预算;生产预算;3.直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;直接材料预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;现金支出预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;直接人工预算;制造费用预算;制造费用预算;制造费用预算;制造费用预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;期末存货预算;销售费用预算;销售费用预算;销售费用预算;现金预算;现金预算;现金预算;现金预算;现金筹集和运用;现金预算;现金筹集和运用;现金预算;现金预算;现金筹集和运用;预计损益表;预计损益表;预计资产负债表;六月销售收入 $300,000 的25%;前课回顾：;企业预算编制的常用方法;固定预算;固定;固定预算;固定预算;固定;固定预算;现在我们要考虑的问题是 “更低的业务量下，有多少成本差异是有利差异？并且多少是因为良好的成本控制措施?” 如果要回答这个问题，我们必须重新按照实际业务量水平编制预算。;弹性预算;弹性预算;弹性预算的编制;弹性预算的编制;;单位;弹性预算的编制;弹性预算的编制; 下面我们来编制奶酪公司的弹性预??执行情况表.;单位变动;;我们刚才的问题: “总差异中有多少是因为业务量的变化，有多少是因为良好的成本控制?”;固定;;;弹性预算的业绩分析;弹性预算的编制方法;企业预算编制的其他方法;零基预算;零基预算;例;第二步 讨论研究，将费用划分为三个层次： 必要项目：制造费用中的车间管理人员工资、辅助材料费和水电费等，管理与销售费用中的厂部管理人员工资、差旅费、办公费和房屋租金等。 需要项目：制造费用中的车间设备保险费、管理与销售费用中的广告费和教育培训费等。 合理项目：制造费用的中的大修理费用和日常修理费用;第二、三层次项目需要在进行“成本效益分析”的基础上结合预算期资金来源进行资金安排。大宇公司将对第二、三层次项目进行“成本效益分析”的结果编制成下表： 费用项目成本效益分析表;第三步 预计出预算年度内（2002年）的可用于制造费用、管理费用和销售费用支出的资金来源为： （1）账面现金 215000 （2）当年销货收款 392600 （3）银行借款 200000 合计 807600 ;第四步 公司预算部门根据各项费用顺序、效益比及资金来源，确定资金安排，编制预算，如下表： 大宇公司费用预算（零基预算法） 2002年度 单位：元;零基预算的评价;零基预算的评价;滚动预算;滚动预算的评价