全面预算管理体系之二.pptVIP

管理会计—第四课时;全面预算;第一节 全面预算体系的设计;如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。所以，全面预算实质上就是一套预计的财务报表和有关附表，反映企业未来一定期间预计的财务状况和经营成果。; ;第二节 全面预算的内容及一般编制方法 ;（二）生产预算（production budget） 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量 案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示：;（三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material） 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价 案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50%于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算如表5-2-3所示： ;（四）直接人工预算（direct labour budget） 直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时×小时工资率） 案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人工预算如表5-2-4所示：;（五）制造费用预算（manufacturing overhead budget） 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的 案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示： ;（六）单位产品生产成本预算(unit production cost budget) 案例：表5-2-6是按变动成本计算法编制的大新公司2002年的单位产品成本预算。若按完全成本计算法编制，则单位产??成本应该再加上单位固定制造费用。 ;（七）推销及管理费用预算（selling and administrative expense budget） 案例：假设大新公司单位产品变动推销及管理费用4元。该公司2002年度的推销及管理费用预算如表5-2-7所示： ;二、专门决策预算(special decision budget) ;三、财务预算（financial budget）是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。应围绕企业战略发展规划，以业务、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心编制。 ;（二）预算损益表（pro-forma income statement） 案例：大新公司2002年度的预算损益表如表5-2-9所示： ;（三）预算资产负债表（pro-forma balance sheet） 案例：大新公司2001年末的资产负债表如表5-2-10前半部分所示。以此为基础，经过计算，编制大新公司2002年末的资产负债表如表5-2-10后半部分所示。 ;第三节 预算编制方法的改进 ;固定预算 不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动，按某一固定不变的业务量水平编制的一种预算。 弹性预算 在编制预算时，预先估计到预算期间业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量水平的预算。由于这种预算随业务量的变动而机动调整，本身具有弹性，故称为弹性预算。;弹性预算的对象:能够采用弹性预算的对象，应是与业务量变化存在内在依存关系的预算内容，包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算、变动性推销及管理费用预算、利润预算等。 应用弹性预算应注意的问题 ⑴业务量的表示方法、计量方法具有代表性。 ⑵业务量的变化区间应限定在相关范围内，并且可划分成间隔相同的区间段。 ⑶预算内容与业务量有密切的依存关系。 ; 案例：M公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。M公司充分考虑销售量发生变化的可能，编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件、1950件时的弹性利润预算表如表5-3-1所示。 ;增量预算 固定预算和弹性预算，总的来说，都是在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、