全面预算管理之一.pptVIP

第八章全面预算管理 本章学习方法： 注重理论理解 一、全面预算管理 含义 全面预算管理工作内容 1.事前编制全面预算——作为控制目标 2.事中计算分析差异——加强日常控制 3.事后全面预算的考核与评价——激励工作积极性 定义：全面预算管理是通过编制全面预算的形式，合理规划企业内部各种财务及非财务资源，并以全面预算为目标，控制、考核各责任单位工作业绩，以加强企业内部各个部门、各项业务进行有效控制的一种内部管理方法 。 预算 以数字金额表示的未来特定时期规划（工作打算） 二、全面预算含义 正确理解全面预算的涵义 要点1：内容全：包含计划期生产经营、投资、财务等各方面业务的预算； （全面预算是全员预算、全过程、全方位的预算，要作到凡涉及资金活动的企业行为都要有预算，应将预算指标分解到最低一级的责任单位或岗位、个人，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底，使预算无死角、无遗漏。） 要点2：各分项预算之间相互联系，形成整体 二、全面预算含义 定义： 全面预算是反映企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营、投资活动的总体财务计划。 三、全面预算的基本内容 1.营业预算（经营预算）： 企业日常发生的各项基本经营业务的预算。 包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、管理费用预算、销售费用预算。 2.资本预算： 3.财务预算： 具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 四：全面预算的体系（各分项预算之间的关系） 经营预算 全面 预算 资本预算 财务 预算 四、全面预算的体系（各分项预算之间的关系） 销售 预算 生产 预算 管理 费用、 销售 费用 预算 产品 成本 预算 直接 材料、 人工、 制造 费用 预算 四、全面预算的体系（各分项预算之间的关系） 全面预算编制的起点和关键是： 销售预算 五、全面预算编制 1.预算指标要具体、详细。 2.营业预算及资本预算中都要列示现金收入及支出额，方便现金预算编制。 3.成立“预算编制委员会”负责预算编制。 4.编制时间：第四季度 5.编制体制 （1）自上而下体系： 根据中长期规划确定预算期总目标 →层层分解 →基层预算 缺点：预算执行者缺乏参入，不利于调动工作积极性 （2）自下而上体系 根据中长期规划确定预算期总目标 →基层自编预算 →层层汇总协调 →最后预算 优点 ：利于调动职工的积极性 缺点：防止基层单位的“预算松弛”现象。 五、全面预算的编制 6.具体编制 资料1 .产品 预计销量 期初存量 期末存量 甲产品 10000件 5000单位 4000单位 乙产品 5000件 500件 500件 编制生产预算 预计甲产品产量=10000+4000-5000=9000件 乙产品产量=5000+500-500=5000件 资料2. 材料 单位产品定额耗量 预计存量 编号 单价 甲产品 乙产品 期初 期末 1号 2.5元 3单位 — 3000单位 3000单位 2号 3元 2单位 1单位 2000单位 2500单位 要求： 编制直接材料预算，设全部货款当期支付。 （1）生产耗用量（作为生产中材料耗量的控制标准） 1号材料耗量= 9000×3=27000单位 2号 材料耗量=甲产品耗用量+乙产品耗用量=9000×2+5000×1=23000单位 2）材料采购量（作为采购部门控制：计算经济订货量等） 1号采购量=27000+3000-3000=27000单位 2号采购量=23000+2500-2000=23500单位 3）采购成本 1号材料总成本=27000×2.5=67500元 2号材料总成本=23500×3=70500元 4）现金需求量（财务部门安排资金供应） 67500+70500=138000元 资料3： 单位产品耗用工时资料 产品 单位