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（二）资产负债表的编制方法 资产负债表通常列示连续两年的资料，即“年初数”和“年末数”两栏。 年初数栏内各项数字即上年末资产负债表中的年末数。 资产负债表年末各项目的数字是根据各项目有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。 （二）资产负债表的编制方法 （1）根据有关总账余额合计数填列。 （2）根据明细账户余额计算填列。 （3）年内到期转列为流动项目。 （4）负数的填列。 （5）其余项目以总账账户期末余额填列。 资产负债表的编制方法 根据 总帐 明细帐 期末余额 直接 计算 填列 1. 货币资金 ＝“现金”末余＋“银行存款”末余＋“其他货币资金”末余 2. 往来项目 （1）应收账款——流动资产 “应收账款” “预收账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 应收未收 根据 资产负债表的编制方法2 （2）预收账款——流动负债 根据 “预收账款” “应收账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 多收的款项 （3）应付账款——流动负债 根据 “应付账款” “预付账款” 所属明细帐的期末贷方余额合计填列 应付未付的款项 （4）预付帐款——流动资产 根据 “预付账款” “应付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 多付或预付的款项 例： 应收账款—— 甲厂借余 1000 ——乙厂贷余 1500 预付帐款——丙厂借余 2000 ——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000 ——B厂借余 3200 预收账款——C厂贷余 4300 ——D厂借余 2600 资产负债表： 应收账款 ＝1000＋2600＝3600 预付帐款 ＝2000＋3200＝5200 应付账款 ＝1800＋3000 ＝4800 预收账款 ＝1500＋4300＝5800 3. 计提资产减值准备项目的填列 短期投资 应收账款（包括其他应收款） 存 货 长期投资（包括委托贷款） 在建工程 无形资产 但固定资产很特殊 “资产”末余－“准备”末余 直接以“净额”填列 固定资产项目的填列： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 ——“固定资产”末余 ——“累计折旧”末余 ——账面现存价值 ——实际价值 ＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“分期收款发出 商品”、“辅助生产”等科目末余之和 －“存货跌价准备”末余 4. 存货 5. 一年内到期的长期债权投资 长期债权投资＝“长期债权投资”末余－“一年内到期的长期债权投资” 6. 待摊费用 ＝“待摊费用”借余＋“预提费用”借余 7. 预提费用 ＝“待摊费用”贷余＋“预提费用”贷余 8. 一年内到期的长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 各科目末余－“一年内到期的各项长期负债” ——属于流动负债 9. 递延税款 递延税款借项 递延税款贷项 “递延税款 ”借余 “递延税款 ”贷余 10. 未分配利润 ＝“本年利润”末余＋“未分配利润”末余 借余：“－” 贷余：“＋” 第五节 现金流量表Cash Flow Statement (CFS ) 93/7/1~98/1/1：以“营运资金”为基础，编制“财务状况变动表 98/3/20：发布《现金流量表》准则，以“现金”为基础编制CFS 2001/1/18:修订准则，2001/1/1执行 修订内容： 简化了主表的项目：31项 20项 价税分离 价税合并 调整补充资料内容 现金流量表的编制目的 一是更好地帮助投资者、债权人和其他人士评估在未来创造有利的净现金流量的能力； 二是评估企业偿还债务的能力、分配股利或利润的能力，并对企业资金筹措的情况作出评价； 三是确定净利润与相关的现金收支产生差异的原因； 四是评估当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响。 现金流量表的有关概念 （一）概念 1. 现金：指库存现金及可随时用于支付的存款 包括： “现金” “银行存款” “其他货币资金” 定期不可提前支取的存款除外 2. 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换 为已知金额现