第7章营业税教学教材.pptVIP

第7章 营业税; 7.1 税种设置 ;;工商业税;7.2 纳税人与扣缴义务人;1.“境内”--是指所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有以下6种情况： a.所提供的劳务发生在境内; b.在境内载运旅客或货物出境; c.在境内组织旅客出境旅游; d.无形资产在境内使用; e.所销售或出租的不动产在境内； f.在境内提供保险劳务。;2.“应税劳务”--是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目征收范围内的劳务； 3.“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”--是指“有偿”提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的活动。;1.运输业，以从事运输业务并计算盈亏的单位为纳税人。 2.铁路运输的纳税人规定： a.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部; b.会计核算水平; c.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构; ;3.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 4.金融保险业纳税人 银行、信用合作社、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、证券投资基金管理公司、证券投资基金、保险公司等;7.2.3 扣缴义务人;7.2.3 扣缴义务人;7.3 征税范围与税率;1．交通运输业 征税范围：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运和其他与运营业务相关的劳务。 Note1：凡与运营业务相关的各项劳务活动（如理货、搬家、停泊及引水员交通费、过闸费等），均属于本税目的征税范围； Note2：远洋运输程租、期租，航空运输的湿租业务，按交通运输业征收营业税; Note3：运输公司销售货物并运输货物的，一并征收增值税。;2．建筑业 征税范围：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 Note1：自建自用的建筑行为不征税； Note2：出租或投资入股的自建建筑物行为不征税； Note3：管道煤气集资(初装费)属于建筑业征税范围。 3．金融保险业 征收范围：包括金融（贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务等）、保险。 ;4．邮电通信业 征税范围：包括邮政、电信。 Note：邮政储蓄按照邮政业征税。 5．文化体育业 文化业：包括表演、播映、各种展览、培训活动、举办的各种讲座、讲演、报告会、图书馆图书资料借阅业务等； 体育业：举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所的业务;6．娱乐业 征税范围：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 Note：娱乐场所为顾客提供的饮食服务按娱乐业征税。 ;7．服务业 征税范围：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 Note1：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；代销单位销售彩票的手续费收入征收营业税； Note2：交通部门有偿转让高速公路收费权行为按服务业征营业税； Note3：远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税； ;Note4：将企业或企业部分资产出包、出租，并向承租方收取的承包费、租赁费，按服务业征营业税； Note5：服务业税目中的“旅游业”，按以下不同情况分别征税： ①旅游景点的门票收入按“文化体育业”税目征税； ②旅游景点设置的游艺项目（如蹦极、卡丁车、射箭等），所取得的收入按照“娱乐业”税目征税； ③旅游景区中兼有不同税目应税行为采取“一票制”收费方式的，应分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率； ④旅游景点经营游船、索道、观光车、景区环保客运车等取得的收入按“服务业-旅游业”税目征税。;8．转让无形资产 征税范围：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 Note：以无形自产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共 同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后再转让的也不属于征税范围。 ;9．销售不动产 征税范围：销售建筑物或构筑物、其他土地附着物。 Note1：单位将不动产无偿赠送与他人，视同销售，征收营业税，但个人无偿赠送的，不征税； Note2：以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后转让的也不再征收营业税； Note3：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，征收营业税； Note4：在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，按“销售不动产”征收营业税。;7.3 征税范围与税率;幅度比例税率;7.4 特殊经营行为的税务处理; a.界定：纳税人在经