税收筹划课程-消费税的税收筹划.pptVIP

第四章 消费税的税收筹划;第一节 纳税人的税收筹划 ;3、纳税人的法律界定 我国缴纳消费税的纳税人主要有三类： （1）生产应税消费品的纳税人——生产环节 （2）委托加工应税消费品的纳税人。——由受托方代扣代缴 （3）进口应税消费品的纳税人——进口报关环节 比较：消费税\价内税一般知道不含税价格，计算含税价格 计算公式：含税价格=不含消费税价格÷（1-消费税率） 另：增值税与消费税有交叉；增值税与营业税无交叉。。;专栏：增值税的价外税与消费税的价内税; 通常采用：企业合并或分设。 1、合并：是为了延伸生产环节，递延纳税； 当下一个环节消费税率比前一个低时，可以直接减轻税负。 2、分设：是为了低价转移产品，降低税负。;案例4-1 ; （1）因合并前，企业B资产和负债均为5000万元，净资产为零。收购支出费用较小。 该购并行为属于吸收合并（承担B全部债务），不用缴 纳所得税。 此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税 法规定，不用缴纳营业税。;（2）合并可以递延部分税款。 1）合并前：企业A向企业B提供的粮食酒 每年应缴纳消费税=20 000万元×20%+5 000万千克×2×0.5=9 000（万元）； 增值税=20 000万元