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税收筹划与避税 避税：纳税人利用税法漏洞和缺陷，通过对自身经营、投 资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济 行为。 从法律而言，避税是非违法的。但在国际上越来越多的国家 在税法中加入了被税务专业界称之为反避税条款的内容，并逐步 加大反避税措施的力度。 就经济影响而言，非违法的避税与非法的偷税、抗税、骗税 之间的区别并无多大意义，因为两者同样减少财政收入，同样歪 曲了经济活动水平。因此，反避税的深层次理由是源于经济而非 法律。 税收筹划与节税 节税：也称为税收节减，是指在税法规定的范围内，当存 在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最 低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税 选择行为。 可见，节税是在符合税法规定的前提下，在税法 允许、甚至鼓励的范围内进行的纳税优化选择。 尽管在税务实务中，避税和节税有时会难以区分，在一 国是合法的节税，在另一个国家就有可能是非违法的避税， 但是两者还是存在区别的： 节税 避税 ？ ○ 节税是合法而且合理运用税法的行为，符合国家政策导向。 ○ 避税是钻税法中的漏洞不符合甚至违背国家政策导向。 当国家对生产某种严重污染环境的产品要征收较重环保 税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 请看 案例【1-5】