税法概论培训讲义之二.pptVIP

第一节 税法要素及作用 税法基本要素之五：税率 是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率，包括单一比例税率（企业所得税）、差别比例税率（消费税）、幅度比例税率（营业税娱乐业项目） 超额累进税率（个人所得税） 定额税率（资源税、车船税、城镇土地使用税） 超率累进税率（土地增值税） 相关概念：名义税率和实际税率；边际税率和平均税率。 全额累进税与超额累进税比较 35000 50000 100000 100000 　 　 12500 50000 25000 100000 50 75001～100000 10000 30000 25000 75000 40 50001～75000 7500 15000 25000 50000 30 25001～50000 5000 5000 25000 25000 20 25000以下 超额累进税额 全额累进税额 适用超额累进税率的应税所得 适用全额累进税率的应税所得 税率（％） 税级 （单位：元） 第一节 税法要素及作用 税法基本要素之六：纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 广义的纳税环节：全部征税对象在再生产中的分布。如资源税分布在生产环节，所得税分布在分配环节等。它制约着税制结构，对取得财政收入和调节经济有重大影响。 狭义的纳税环节：应税商品