税率结构说课讲解.pptVIP

稅率結構;;;財政部公告99年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額如下：;課稅級距：　　98年5月27日修正公布所得稅法第5條第2項，將綜合所得稅稅率6%、13%及21%分別調降為5%、12%及20%，另課稅級距金額除適用5%之上限金額調高為500,000元外，其餘級距則維持98年度金額，並自99年度施行。財政部於辦理99年度級距金額公告作業時，由於98年度金額之上次調整年度為97年度，適用之平均消費者物價指數為101.12，與99年度適用之指數104.64相較，上漲3.48%，已達修正後應行調整之標準（3%），其中最低之第1級距金額原即應以98年度之410,000元按物價指數上漲程度計算調整為420,000元，因較前述所得稅法修正自99年度適用之金額500,000元為低，故以修法後之金額500,000元為99年度最低級距適用之金額，至其餘級距金額仍按物價指數上漲程度予以調整。 免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額之金額：上述免稅額等金額，上次調整年度為98年度，適用之平均消費者物價指數105.11，與99年度適用之指數104.64相較，下跌0.45%，未達應行調整之標準（3%），免予調整。;級別;稅率結構-例;免稅額;;司法院大法官100年12月30日第694號解釋;;;列報大陸扶養親屬;其他親屬申報方式;享有公費子女列報方式;給予免稅額之原因;減除免稅額之方式;扣除額-標準/列舉(擇一)、特別;列舉扣除額 捐贈 對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，以捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限，成立、捐贈或加入符合公益信託之財產，適用有關捐贈之規定。 國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。 對於政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，在不超過政治獻金法第15條及第16條規定之額度內，每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額之20%，其總額並不得超過新台幣20萬元，但對於政黨之捐贈，政黨推薦之候選人於該年度立法委員選舉之平均得票率未達2%黨者，不適用之。;;;;個人捐款予公立學校得視為對政府之捐贈扣除;;;;;災害損失 納稅義務人及其配偶與扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險??償或救濟金部分，不得扣除。 應於災害發生後15日內檢具損失清單及證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查。 購屋借款利息 納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息。 實際可減除之金額，應以全年購買自用住宅所支付之利息，於減除所申報儲蓄投資特別扣除額之餘額，在不超過30萬元之限額內扣除之。 納稅義務人扣除購屋借款利息者，以一屋為限，並應符合下列各要件： 以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。 納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用者。 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。;; 房屋租金支出 納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金。 每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。 競選經費 依公職人員選舉罷免法第45條之4規定，公職人員選舉候選人自選舉公告之日起至投票日後40日內，所支付與競選活動有關之競選經費，於同法第45條之1規定之最高限額內，減除接受捐贈，得列舉扣除。 ;特別扣除額 財產交易損失 納稅義務人及其配偶、扶養親屬財產交易損失， 其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。 財產交易所得或損失的認定，是以出售時的成交價額，減去原來取得成本和一切改良費用後的餘額。餘額為正數就是所得；餘額為負數就是損失。 ;;;;;身心障礙特別扣除額 納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬如為身心障礙者保護法第三條規定之身心障礙者，及精神衛生法第五條第二項規定之病人，每人每年扣除104,000元。 所謂精神衛生法第5條第2項規定的嚴重病人，係指病人呈現出與現實脫節之怪異思想及奇特行為，致不能處理自己事務，或有明顯傷害他人或自己之虞，或有傷害行為，經專科醫師診斷認定者。 列舉身心障礙特別扣除額時，必須要檢附主管機關核發的身心障礙手冊影本，或是專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本。由於身心障礙特別扣除額的列報，注重在證明的取得，因此，家中有身心障礙親屬者，應該先向主管機關（目前臺北、高雄市為區公所的社會課或社經課，臺灣省為鄉、鎮公所的民政課）申請核發身心障礙手冊，或是取得專科醫師的診斷證明，否則，就算真的符合規定，沒有上列證明，也無法享受這項減稅的利益。 ;;薪資所得特別扣除意義;自