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基本训练3 续例10-3，假设函证信的回函除有一封未收到外，其余全部收到，其中有二封回函提出了以下意见：1、所购货物从未收到；2、所欠余额已于当年12月28日付清。要求：注册会计师对未发询证函的、未收到回函的和有异议的应分别作出什么样的处理。 1、对未发询证函的应抽查有关的销售合同、销售订单、销售发票副本及出库凭证和发运凭证等原始凭证，以验证应收账款的真实性。 2、未收到回函的可再次复询，如不复询可采用替代审计程序：检查有关的销售合同、销售订单、销售发票副本及出库凭证和发运凭证等原始凭证，以验证应收账款的真实性。 3、有异议的应分别作出处理： 对于货物未收到的，应审核其货运文件等资料，以查明货物是否确已发出。 对于回函称已经付清的，由于此种情况可能是时间差导致的，故注册会计师应审查收款凭证，查看货物是否收到及收到日期。如果货款函证日之前收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账，因此应审查相关账户记录，必要时对相近日期贷记的账户进行函证;如果货款系函证日之后收到并已减少该应收账款,则该应收账款金额可以确认. 基本训练3分析 基本训练4 注册会计师周翔在对东方公司2013年年报进行审计时发现：该公司应收账款总账为6200000元，其明细资料如下： 应收账款： 东华公司 借余 1200000 太森公司 借余 1200000 大发公司 贷余 1800000 名山公司 借余 2100000 东胜公司 贷余 1200000 明霞公司 借余 2300000 康腾公司 借余 1100000 南欣公司 借余 1300000 该公司2013年年报中应收账款项目列示为：6200000元。该公司按应收账款总账余额的0.5%计提坏账准备。指出存在的问题，并编制重分类分录。 基本训练5 基本训练5 某注册会计师在对某公司下属上年刚成立的子公司（该公司属营业税的征税范围）进行审计时发现：该子公司有一笔销售业务的全部处理如下： 1、根据银行进账单和销售发票记账联作： 借：银行存款 800，000 贷：主营业务收入 800，000 2、月末，商品验收入库但单未到，根据入库单作： 借：库存商品 650，000 贷：应付账款 650，000 3、月末，结转已销商品成本： 借：主营业务成本 650，000 贷：库存商品 650，000 4、次年将无法支付的应付账款转资本公积 借：应付账款 650，000 贷：资本公积 650，000 基本训练6 注册会计师程勇对银河公司（工业企业）的2013年年报审计时发现：该公司本年5月12日销售多余材料一批，该批材料成本价为80000元，售价为100000元，增值税为17000元 ，款已收讫。该公司账务处理为： 借：银行存款 117000 贷：应付账款 100000 应交税金——应交增值税（销项税）17000 借：主营业务成本 80000 贷：原材料 80000 基本训练7 注册会计师王强在审计长城公司2013年度会计报表时发现：该公司于当年8月与东方公司签订的无形资产转让协议书，将公司的专利技术所有权作价800万元转让给东方公司，该项专利权账面价值600万元（无形资产700万元，累计摊销100万元），协议规定东方公司于9月10日前向长城公司付清全部款项，现款已收到，长城公司的账务处理为： 借：银行存款 8，000，000.00 贷：其他业务收