《会计第11章旅行社经营业务的核算20101005》公开课件（设计）.pptVIP

第11章 旅行社经营业务的核算 第一节 旅行社主营业务收入的核算 1 旅行社经营业务的特点 ①没有固定的服务场所、无需为客人提供服务设施 ②不需大量资金 ③组团社与接团社相互依存、互为条件、相互衔接，共同完成服务项目 2 旅行社主营业务收入的内容 组团外联收入（组团社收入） 综合服务收入（接待社收入） 零星服务收入 票务收入 地游及加项收入 其他服务收入 3旅行社主营业务收入确认收入的时间 2.1 确认收入的原则规定（p177－178） 2.2 实用判断标准 入境团：团队离开本地 出境团：返回出发地 国内团：返回出发地 4 帐务处理 3.1 帐户设置 “主营业务收入”，下按服务类型设置明细帐 “应收帐款”，按债务人设置明细帐 “预收帐款”，按债权人设置明细帐 3.2 具体业务 3.2.1组团主营业收入核算 接到银行通知，收到旅游费用 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款）－×× 确认收入实现时 借：应收帐款（预收帐款）－×× 贷：主营业收入－×× 3.1.2. 接团主营业收入 根据“结算通知单”，确认主营业收入时 借：应收帐款－×× 贷：主营业收入－×× 接到银行通知，收到组团社旅游费用拨款时 借：银行存款 贷：应收帐款－×× 第二节 旅行社营业成本的核算 1 “旅行社营业成本”的定义 直接用于接待旅游团队，为其提供各项服务所支付的费用 2 “旅行社营业成本”计算的特点 2.1 “旅行社营业成本”是纯粹服务成本 2.2 “旅行社营业成本”多数不能与其相关的营业收入同时登记入帐 以上特点决定了：根据权责发生制的原则与配比原则，旅 行社的营业成本多采用按计划成本预提结转（即组团社在 没有实际收到各接团社报来的帐单前先预估入账），待计 算出实际成本后进行事后调整（结转差额）） 3 旅行社营业成本的内容（p180 ） 组团外联成本 综合服务成本 零星服务成本 劳务成本 票务成本 地游及加项成本 其他成本 4 旅行社营业成本的核算 4.1 帐户设置 总账：“主营业成本”，“应付账款”，“预计负债” 明细账：按成本内容设 4.2按实际成本核算时 借：主营业务成本－××（按营业成本内容设明细帐） 贷：银行存款 应付帐款－×× 4.3按计划成本时 借：主营业务成本－×× 贷：预计负债（预估入帐） 借：预计负债（实际支付） 主营业务成本（预估数额不足时） 贷：银行存款 主营业务成本（预估费用超额时） 4.4旅行社的营业费用和管理费用的核算 发生费用时 借：销售费用 管理费用 贷：库存现金 银行存款 累计折旧 期末结转 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用 * *