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会计制度设计 1-5 次形考作业 形考 1 知识点 1：会计制度设计的含义与内容（第一章） 任务一 :1. 会计制度设计的要点有哪些？ 2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向 性? 答 1. （1）、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈 会、问卷测试、索要文档。 （2 ）、分析研究方法：文字说明 法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制） 流程图 法（框图式、符号式）。 业务流程图的绘制方式：纵式、横式 设计流程图时注意的要 点： （1）、注明业务处理流程经过的部门和经办 人； （2 ）、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传 递的流程； （3）、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证 和报表归档保持情况。 2. 内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之 间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制 度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促 进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、 保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业 单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制 制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的 内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。 企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资， 由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费 和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、 资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善 的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全 完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极 为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具 有一定的规避作用 形考 2 知识点 1：货币资金 ( 第四章 ) 任务一： A 公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相 关规定不甚了解，出现了如下两件事情： 一是在本年度 6 月 10 日和 14 日两天的现金业务结束后的现金 清查中，分别发现现金短缺 50 元和现金溢余 20 元，对此他经 过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑 到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐， 现金溢余部分自己暂时收起； 二是 A 公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时 会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检 查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调 节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企 业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项 工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。 问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司 应设计怎样的货币资金管理制度。 答： 1、出纳对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履 行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为 出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方 式予以正确的记录。 第二、出纳在 2007 年 6 月 10 日，发现 现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于 007 年 6 月 8 日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情 况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是 否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现 长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况 下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、出纳员对以上业务处理不正确。 因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关 结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现 象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业 与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行 结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自