第8章 外商投资企业和外国企业所得税法.pptVIP

第八章 外商投资企业和外国企业所得税法 第八章 外商投资企业和外国企业所得税法 基本要素 所得税的计算 征收管理 本章学习效果测试 * * 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 第一节 外商投资企业和外国企业所得税的基本要素 一、外商投资企业和外国企业所得税的概念 外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内设立的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 二、纳税人 在中国境内设立的外商投资企业和外国企业。 【思考8-1】下列各项中，属于外资企业所得税纳税人的有( )。 A.中外合资企业 B.中外合作经营企业 C.外国公司驻中国分公司 D.内资企业在国外建立的分公司 三、征税范围 外商投资企业和外国企业所得税以纳税人从事生产、经营所得和其他所得为征税对象。 【思考8-2】下列各项中，属于外商投资企业和外国企业所得税征税范围的有( )。 A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得 B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得 C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外的所得 D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 三、税率 实行30%的比例税率，和3%的地方所得税。 10%的预提所得税(计税依据是收入全额)。 【思考8-3】外国企业在中国境内设立机构、场所的，对其来源于中国境内的所得一律适用30%的比例税率。试分析这一说法对否？为什么？ 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 第二节 外商投资企业与外国企业所得税的计算 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=收入总额—准予扣除的项目金额 (一)收入总额的确定 收入总额包括外商投资企业和外国企业取得的生产经营收入和其他收入 (二)准予扣除的项目 1.借款利息 2.支付给总机构的管理费 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 3.交际应酬费 (1)全年销货净额在1?500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1?500万元的部分，不得超过该部分销售净额的3‰。 (2)全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5‰。 【例8-1】甲是中外合资经营的娱乐场，全年业务收入为600万元；乙是外资电子产品生产厂，2006年全年销货净额为1?800万元。试分别计算甲、乙两企业准予扣除的交际应酬费。 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 4.工资和福利费 5.汇兑损益 6.坏账准备金 从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括同业拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除 7.公益性、救济性的捐赠 间接捐赠可以全额扣除。企业直接资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在计算企业应纳税所得额时全额扣除。 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 (三)不得扣除的项目 与内资企业一样，只是多了一项不得扣除项目：即支付给总机构的特许权使用费。 二、亏损弥补 ：同内资企业 三、应纳税额的计算 (一)基本计算 应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税率 (二)境外所得税抵免的计算，同内资企业 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 第三节 征 收 管 理 一、税收优惠 (一)地区投资优惠 在经济特区开办的外商投资企业、在经济特区设立机构或场所从事生产、经营的外国企业和在沿海港口城市的经济技术开发区、上海浦东新区开办的生产性外商投资企业，其企业所得税减按15%的税率征收。 (二)生产性投资优惠 生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 第八章 外商投资企业和 外国企业所得税法 【例】某特区生产性外商投资企业，合同经营期为15年，2001年1月12日设立并开始生产，当年获利。2005年的财务资料如下：全年销售净额为1?500万元，购买国库券利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益200万元。销售税金及附加100万元；销售成本960万元；管理费用320万元，其中包括交际应酬费30万元，技术开发费120万元(比2004年增长12%)；财务费用108万元