销售与收款循环的审计概述.pptVIP

(7)委托外贸企业代理出口、实行代理制方式的，应在收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。 (8)对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入。 注册会计是通过检查凭证上上述关键点上是否经过审批，可以测试出授权审批方面的内部控制效果。 3.充分的凭证和记录 凭证是控制的媒介。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。没有凭证，内部控制没有留下轨迹，也不好监督 4.凭证的预先编号。 对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后忘记向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。 如果不清点凭证的编号，预先编号就会失去其控制意义。因此，收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。 注册会计是通过通过清点各种凭证，查看是否存在缺号或重号来进行控制测试。 5.按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确[特别是高估应收余额]后及时反馈有关信息。 为使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记录