销售与收款循环审计概述之九.pptVIP

八、银行存款测试 1、取得并检查银行存款余额调节表 检查调节表中未达账项的真实性，及资产负债表日后的进账情况。 （1）验算调节表的数字计算； （2）列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位； （3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期； （4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票； （5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源； （6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 2、函证银行存款余额 目的：了解企业资产的存在，企业账面反映所欠银行债务的情况，发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。 发函范围：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行。 九、其他应收款余额测试 1、测试重点：其他应收款的形成，以及期末余额的合理性； 2、程序 （1）其他应收款明细账和总长的余额与报表核对相符； （2）对性质特别、不符合预期、金额较大的明细账进行审查，可参照应收账款的审计； （3）在对其他应收款余额进行细节测试时，一定要分析其流动性，以证实该其他应收款是否真实存在。 十、预收账款余额测试 测试重点：预收账款的存在和权力义务。 （1）存在：查阅销售合同、协议是否有预收货款的条款，