现金流量表的编制之一.pptVIP

（四）“汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目的差额： 1、企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为记帐本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额； 2、“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 （五）现金及现金等价物净增加额 六、现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明 企业应当采用间接法在现金流量表附注披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 需调整的项目可分为四类： （一）没有实际发生现金支出的费用（非付现费用）——调增 如计提减值准备，影响利润，但没有现金流出 （二）没有实际发生现金流入的收入（非收现收入）——调减 如处置、盘盈资产的净收益 （三）不属于经营活动的损益——非经营收入，调减；非经营费用，调增 如属于投资活动或筹资活动的财务费用、投资收益。财务费用调整，投资收益调减。 （四）经营性应收应付项目的增减变动 * * 现金流量表的编制 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类和列示 四、现金流量表的编制方法及程序 五、直接法下具体各项目的编制 六、现金