销售与收款循环概述之三.pptVIP

第五节 应收账款审计 本节主要解决两个问题： 一、应收账款的审计目标 二、应收账款的实质性测试程序 一、应收账款的审计目标 二、应收账款的实质性测试程序 （一）取得或编制应收账款明细表 （1）应收账款合计与总账余额和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 （2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。 （3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 （4）结合其他应收款，预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项。 （5）标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。 （二）检查应收账款账龄分析是否正确 （1）获取或编制应收账款账龄分析表，以便了解应收账款的可收回性。 报表的应收账款项目的余额= 账龄分析表的合计数-坏账准备 （2）如果应收账款账龄分析表是由被审计单位编制，测算其计算的准确性。 （3）将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调整重大调节项目。 （4）检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。 （三）应收账款的函证 1.函证应收账款的目的 目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被