销售与收款循环审计概述之八.pptVIP

武汉科技大学管理学院会计系 周莉 1、函证决策 函证的含义 函证的目的 函证方式与适用范围 确定函证样本规模 选取测试的项目 （1）函证的含义 应收账款的函证是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款明细账记录是否正确的一种审计方法。 只有两种情况下可以不函证，否则，CPA应当对应收账款函证： 有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的； 有充分证据证明函证很可能是无效的。 （2）函证的目的 应收账款函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。 （3）函证方式与适用范围 函证分为两种方式： 函 证 （Confirmation） 肯定式函证 （Positive Confirmation） 否定式函证 （Negative Confirmation） ①肯定式函证（Positive Confirmation） 肯定式函证，又称积极式函证，是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求其复函。 肯定式函证的格式 优缺点 适用情况 肯定式函证的结果可靠，但成本高。 当债务人符合下列情况时，应采用肯定式函证： 个别账户的欠款金额较大； 有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。 ②否定式函证（Negative Confirmation） 否定式函证