项目二货币资金及交易性金融资产任务1掌握货币资金的管理.pptVIP

任务2 掌握货币资金的会计处理 一、现金的会计处理 （一）现金收付的会计处理 企业应设置“库存现金”会计科目，对现金的收支和结存情况进行会计核算。 （二）现金日记账 企业除设置“现金”科目进行总分类核算外，还需要设置“现金日记账”，由企业出纳人员，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与库存数进行核对，做到账款相符。有外币业务的企业，应当分别按人民币和各种外币设置现金日记账。现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种，实际工作一般选择三栏式订本账格式。根据上述业务登记的现金日记账如表2-1所示。 表2-1 现金日记账 币种： 人民币 单位：元 第×页 2010年 凭证字号 摘要 对方科目 借方金额 贷方金额 借方余额 月 日 12 1 　 呈前页 　 　 　 500 12 1 ×号 提现备用 银行存款 5 000 　 　 12 1 ×号 预支差旅费 其他应收款 　 1 000 　 12 1 　 本日合计 　 5 000 1 000 4 500 12 2 ×号 销售产品 主营业务收入等 936 　 　 12 2 ×号 现金交存银行 银行存款 　 936 　 12 2 ×号 报销差旅费 其他应收款 　200 　 12 2 ×号 本日合计 　 1 136 936 4 700 （三）现金清查的会计处理 每日终了，结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“待处理财产损溢”科目进行核算，属于现金短缺的，按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。待查明原因后作如下处理。 （四）备用金的会计处理 备用金是指企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的货币资金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在“库存现金”科目核算。通常有一次性备用金和定额备用金两种。 二、银行存款的会计处理 （一）银行存款的会计处理 企业应当设置“银行存款”科目，对银行存款的收付和结存情况进行核算。企业开设多个银行账户的，还应根据开户银行设置“银行存款”明细账分别进行核算。 （二）银行存款日记账 企业除设置“银行存款”科目进行总分类核算外，还需要设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔进行登记，每日终了应结出余额，详细地反映银行存款的收支和结存情况。有外币存款的企业，还应根据人民币和各种外币设置分别设置“银行存款日记账”。 表2-2 银行存款日记账 开户银行：××银行 存款种类：人民币 账号： ×× 单位：元 2010年 凭证字号 摘要 银行凭证 借方金额 贷方金额 借方余额 月 日 种类 号码 12 1 　 呈前页 　 　 　 　 80 000 12 1 ×号 提现备用 支票 略 　 5 000 　 12 1 ×号 支付材料款 支票 略 　 58 500 　 12 1 　 本日合计 　 　 　 63 500 16 500 12 2 ×号 收销货款 电汇 略 46 800 　 　 12 2 ×号 现金交存银行 略 　 936 　 12 2 ×号 支付行政部门水电费 　支票 　 4 500 　 12 2 　 本日合计 　 　 47 736 4 500 59 736 （三）银行存款的核对 为了保证银行存款账目的准确无误，企业应定期（至少每月一次）将银行存款日记账与银行对账单进行核对。月度终了，企业账面金额与银行对账单之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。在会计实务中，造成两者不符的原因主要有两类：一是企业或银行的账务处理错误，如是银行的原因，应及时通知银行更正，如是企业的原因应及时调整相应的账务；二是存在未达账项，即对同一笔款项收付业务，企业或银行一方已经登记入账，而另一方由于未收到有关凭证而无法登记入账。 三、其他货币资金的会计处理 为了正确反映和监督其他货币资金的收支情况，企业需要设置“其他货币资金”科目进行核算，并分别设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证