三税会计核算综合练习题复习课程.pptVIP

“三税”会计核算综合练习题;1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。 要求： （1）请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8％）。 （2）编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。;（1）应纳增值税=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（万元） （2）应纳消费税=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（万元） （3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5％=l（万元） （4）运输业务应纳营业税=50×3％＝1.5（万元）;会计分录 销售汽车取得收入时： 借：银行存贷：主营业务收应交税费——应缴增值税（销项税额计算应交消费税时： 借：营业税金及附加5470100 贷：应交税费——应缴消费税5470100 交纳消费税时： 借：应交税费——应缴消费税5470100 贷：银行存款5470100 兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税 借：营业税金及附加? 10000 贷：应交税费——应交营业税? 10000 上缴营业税时 借：应交税费——应交营业税10000 贷：银行存款10000;3、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售） （2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。 （3）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。;（4）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。 （5）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 （7）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。 （8）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。 要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。;（1）销售甲产品的销项税额： 100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元） （2）销售乙产品的销项税额 100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元） （3）销售丁产品的销项税额 10×17％=1.7（万元） （4）自用产品的销项税额： 30×（1＋10％）×17％＝5.61（万元）;（5）外购货物应抵扣的进项税额： 13.6＋6×7％＝14.02（万元） （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额： （30×13％＋5×7％）×（1－20％）＝3.4（万元） （7）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额： 0.6（万元） （8）购入原材料用于在建工程应转出进项税额： 3×17％＝0.51（万元） 该企业5月份应缴纳的增值税额： 销项税：17.85＋30.6＋1.7＋5.61＝55.82（万元） 进项税：14.02＋3.4＋0.6－0.51＝17.51（万元） 应纳税额：55.82－17.51＝38.31（万元）;4、某有限公司2005年10月委托某化妆厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运杂费1000元该化装品无同类化妆品的销售价格，该化妆品收回后直接用于对外销售，该化妆品销售税税率为30%。 请根据以上资料，作出该公司相关的会计分录。;答案 （1）发出材料时 借：委托加工物资????? 45500 贷：库存商品???????? 45500 （2）支付加工费、运杂费时 组成计税价格=