出口退税对我国不同行业出口额的影响的实证分析.docVIP

——……～…一一……经济观察出口退税对我国不同行业出口额 的影响的实证分析 赵春玲周真 （中南民族大学经济学院，湖北武汉４３００７４） 【摘要】以纺织品和高新技术产品为例，通过最小二乘法的回归分析，比较出口退税率变化对于不同行业影响程度的差异 性，得出出口退税作为我国常用的一项出口调节政策手段存在一定的局限性。应该尽量细化出口退税调节政策，对于不同的行业采用不同的调节力度。 【关键词】出口退税率；出口额；最小二乘法一、我国出口退税制度改革的历史回顾 回顾过去改革开放三十多年来的发展历程，不难发现我国一直以来以出口退税政策作为一项税收调控的政策措施。几乎每一次调整都是围绕着国家宏观经济调控的需要，通过调整退税率差，发挥出口退税政策的经济杠杆作用，实现国家的一系列特定经济政策目标。我国的出口退税制度开始于１９８５年４月１日。最初的政策为：煤炭和农产品，按５％Ｎ７％的比率征收，按３％的比率返还；工业品的征税率为１３％，退税率为１０％；其他类产品的征税率为１７％，退税率为１４％，总体上实行的是差额退税的政策。１９９４年１月改革退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度，并且在原有制度的基础上大幅度的提高了出口退税率，使出口退税制度正式成为一种影响出口的政策调节手段，实际上是一种可以被国际上接受的补贴制度。１９９５年底，为苹果针对税制改革后存在的少征多退、退税规模超出财政负担等问题，对出口退税率全面调低。我国政府将退税率分别调低为３％、５％和９％，并且历史欠税的问题亦随之出现。 １９９８年至１９９９年期间，由于受到亚洲金融危机的冲击，我国对外贸易一度低迷，为了改变这种现状，国家再次大幅提高了“高能耗、高污染和资源性”以外的其他产品的出口退税率。到１９９９年７月，服装、机械及设备、电器及电子设备、运输工具、仪器仪表等主要产品的出口退税已实行全额退税（退税率为１７％）。２００３年底，针对我国经济发展过程中存在的结构性不合理问题和国家对企业出口退税欠账较多的实际情况，国家再次对出口退税机制进行了改革，确立了出口退税分担机制，并且普遍调低了出口退税税率，同时进一步限制了“两高一资”产品的出口。２００５年，国家重新确定了中央和地方负担出口退税资金的比例，分期分批调低和取消了部分‘‘两高一低”产品的出口退税率。２００６年，我国进一步降低了出口退税率的总体水平，对资源类产品出口进一步加强了限制，同时提高了高新技术、机电产品、重大技术设备、生物医药和农产品等的退税率。２００７年４月，为缓解外贸顺差增长过快，降低贸易摩擦风险，缓解国内流动性过剩和人民币升值的压力，我国逐步取消了部／，）－－两高一资”产品的出口退税，同时降低了部分容易引起贸易摩擦 的出口商品的出口退税率。 ２００８年下半年，受美国次贷危机所引发的全球金融危机的影响，全球经济出现衰退的趋势。在国际经济环境恶化的情况下，我国外贸出口显著下降，一些出口企业遭遇困难。为了促使我国出口的增长和缓解出口企业生存困难的问题，政府改变了过去长达４年多的降低出口退税率的政策，开始提高出口退税率。从２００８年８月１日开始，我国已经连续７次提高了出口退税率。此阶段的提高，国家是按照不同商品、不同行业逐步进行的。前两次出口退税率调整以纺织品、服装行业为主；第三次以部分劳动密集型产品为主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的机电产品为主；第五次是根据国务院通过的“纺织工业和装备制造业调整振兴规划”，仍然主要是针对纺织品、服装行业做出的调整。调整后的出口退税率有调整前的５％、９％、１１％、１３％、１７％五档变为了５％、９％、１１％、１３％、１４％、１５％、和１７％七档。 从以上我国出口退税机制自１９８５年以来的发展历程可以看出，出口退税政策作为一种重要的宏观调控手段的同时也呈现出一种不断细化的趋势，对于不同行业采取不同的出口退税政策，进而鼓励或者抑制该行业的发展。因此，出口退税政策也是我国进行出口产品产业结构调整的一个重要途径。 二、文献综述 自１９９４年我国出口退税制度改革以来，已经有不少学者对出口退税与不同行业之间的关系进行了不同程度的研究，但是绝大多数学者的研究仍然基于对于某一行业，而没有做出一个综合性的分析。特别是最近几年，由于我国对外贸易的规模实现了突飞猛进的发展，出口退税作为一种重要的调节手段越发受到了跟多人的重视。王宁和沈亚军（２００６）通过对出口退税额与我国高新技术产品出口竞争力之间的相关性的回归方程检验，得出了出口退税与我国高新技术产品出口竞争力之间存在高度相关性，切出口退税对提升我国高新技术产品的出口竞争力有显著作用的结论。他们认为我国机电产品出口退税率的提高有助于推动高新技术产品出口额的增长。但是他们不能因此就得出对于我国其他产品的出口