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项目二 企业纳税的基本程序 【知识目标】 了解企业纳税的一般程序； 了解如何办理税务登记； 掌握发票管理的内容； 掌握纳税申报的基本要求。 一、企业经营活动中的涉税行为认知 二、办理税务登记 又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。 税务登记的类型 1.办理开业税务登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。 （1）税务登记的范围 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及非从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记 （2）税务登记的时限要求 从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内； 非从事生产、经营的纳税人，应当自有关部门批准之日起30日内； 向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件 （3）办理开业税务登记的程序 2.办理变更税务登记 纳税人税务登记内容发生变化的，需按照《征管法》规定，向原税务登记机关申请办理变更税务登记 3.办理注销税务登记 指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 三、发票管理 四、纳税申报 1.申报对象 纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如实向主管税务机关办理纳税申报 2.申报内容 主要体现在纳税申报表或代扣税款报告表中 3.申报期限 纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报 4.申报方式 5.延期纳税 纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 五、税款征收 2.纳税期限与延期缴纳 3.税款减免 4.税款退还和追征 5.税收保全和强制执行 6.违法处理 六、税务检查 指税务机关依照国家有关税收法律、法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行审查监督的一种行政检查 1.税务机关在税务检查中的权力 查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权 2.税务检查形式 按实施主体分类，税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查 前者是由税务稽查部门依法组织实施的全面的、综合的专业检查，主要是对涉及偷税、逃税、抗税和骗税的大案要案的检查 后者是征管机构在履行职责时对征管中的某一环节出现的问题或者防止出现问题而进行的税务检查 3.税务检查的规范 （1）对税务机关行使税务检查权的规范 ①控制检查次数 ②实行检查回避制度 ③应当出示相关税务证件 ④税务机关实施税务检查，应当有两人以上参加 ⑤检查存款账户在审批、使用、人员等方面有严格限制 ⑥调账检查有严格的审批和时间限制 ⑦应保守被检查人的秘密 2、对纳税人和有关部门配合税务检查的规范 4.税务检查的程序 * * 购买 生产经营 销售 所得 占用耕地 开采矿产 拥有房产 占用城镇土地 耕地占用税 城镇土地使用税 房产税 资源税 所得税 车辆 房地产 劳务 产品 凭证 进口 房产 出口 应税消费品 车辆购置税 土地增值税 营业税 增值税 印花税 关税 契税 关税 消费税 车船税 企业 税务登记 开业登记 变更登记 停业登记 复业登记 注销登记 外出登记 30天之内 所在地国税局、地税局 提供资料 填写纳税申报表 批准设立 领取执照 纳税义务发生 执照 代码 合同 身份证明 外地经营满180天 境外企业合同签订 扣缴义务人发生扣缴义务 税务局审核 发放证件 补充齐全 不全 资料齐全 增值税专用发票 普通发票 发票 发票管理 发票印制 发票领购 取得发票 的管理 发票开具 发票的保 管和缴销 直接申报 邮寄申报 电子申报 银网申报 简易申报 其他方式 申报方式 直接申报 邮寄申报 电子申报 银网申报 简易申报 其他方式 征收方式 征收方式 征收方式 查账征收 核定征收 定期定额 代扣代缴 委托代征 查验征收 征收方式 查账征收 核定征收 代扣代缴 征收方式