模块十一：税法.pptVIP

11.1 税法概述;;; （四）按税负能否转嫁分类;;; 9．减税免税——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。主要包括：;;;;（3）停业、复业税务登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。;;;;;;;;;;;;; 4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； 5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料； 6）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其它金融机构的存款账户。;;;（2）增值税的纳税义务人：一般纳税义务人和小规模纳税人 （3）增值税的征税对象：对销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人就其实现的增值额 （4）增值税的税率：税务机关将企业分为小规模纳税人和一般纳税人，各自适用的税率不同（17%、11%、6%、3%），当然也有零税率的。 （5）增值税免征范围：对销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税”的执行期限由2015年12月31日延长至2017年12月31日。; 1、概念：是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。 2、消费税的纳税人：是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。 3、消费税的税目 4、消费税的税率;5、消费税的征收范围 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。; 1、概念：指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 2、企业所得税：是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （1）企业所得税的征税对象：是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。; （2）企业所得税的税率：实行25%的比例税率 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。; 3、个人所得税：是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 （1）个人所得税的征税对象：是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。; ①居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 ②非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。;（2）征税内容 工资、薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 个体工商户的生产、经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得; （3）个人所得税计算方法 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准