《税务谋略与规划》-郭伟.pptVIP

企业并购重组中可能牵涉的税收 * 税 法 执 法 立 法 司 法 立法：全国人大制定； 执法：财政部、税务总局制定； 司法：税务部门与纳税人出现争 议后，法院对此的判决； * * 《纳税人权利与义务公告》之您的权力 十四、索取有关税收凭证的权利? 七、申请退还多缴税款权 十三、依法要求听证的权利? 六、申请延期缴纳税款权? 十二、税收法律救济权? 五、申请延期申报权? 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知 书的拒绝检查权? 四、纳税申报方式选择权? 十、陈述与申辩权? 三、税收监督权? 九、委托税务代理权? 二、保密权? 八、依法享受税收优惠权? 一、知情权? * 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 《税收征管法》第五十九条? 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 * 我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批准，您有权拒绝。 我们调回您当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。 * 依法要求听证的权利 对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。 您如果要求听证，应在我们送达《税务行政处罚事项告知书》后三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。 由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易时都必须加以仔细考虑。税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要的作用，并不是需要考虑的首要因素。 * 在企业并购重组过程中，企业实际涉及诸多税种，而目前从实际操作来看，企业所得税为税企关注的核心问题。 不动产所有权发生转移变动。 契 税 对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款 印花税 土地增值税等 其他税种 提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。 营业税 对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税，如重组中发生的视同销售行为。 增值税 对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税 企业所得税 * 自然人股东、法人股东？ 区域公司、事业部？ 外国个人、外国公司？ 香 港 公 司？ * * 控 股 公 司 或称母公司，为企业中拥有另一家公司股权，其投票权足可以影响或票选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。 　 一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家公司大部份股份的公司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家公司股票的公司。通常，这一名词有强调一家公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票为目的的意思。控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有权及控制权。 * * 目 录 节税工具及管道的选择及运用 * 目 录 * 目 录 * 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益事业捐赠的范围限定为如下四项: 一是，救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 二是，教育、科学、文化、卫生、体育事业； 三是，环境保护、社会公共设施建设； 四是，促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 * 1850万拍5分钟铁路宣传片 每秒约合6万 * 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出指： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 “符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放渠道、相应票据依据等多方面予以把握。 依照《中华人民共和国广告法》的规定，广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定的媒介和形式直接或间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。 广告费是指，企业通过各种媒体宣传或发