公司治理下的内部控制与审计陈述报告.docVIP

公司治理下的内部控制与审计 ［提要］本文回顾 分析了英国公司治理和内部控制 发展 历史上三个具有里程碑意义的 文献--卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，揭示了英国内部控制 发展的四大趋势，并结合我国内部控制 研究和发展的现状，借鉴英国的经验，对当前我国内部控制 理论 研究的定位、上市公司内部控制有效性的披露以及内部审计的发展方向等 问题提出了若干建议。公司治理和内部控制发展史上的三大报告 历史上看，英国内部控制的发展离不开公司治理研究的推动。20世纪80-90年代，英国的公司治理像今天的美国一样，面临着巨大的信任危机。面对创造性 会计(creative accounting)的泛滥、公司经营的失败和连续不断的丑闻、董事薪酬激增以及 企业短期行为主义猖獗等一系列公司治理 问题，社会公众、监管机构的不满情绪日益升温。这一阶段也就成为英国公司治理问题研究的一个高峰期，各种专门委员会纷纷成立，并发布了各自的研究报告，其中比较著名的有卡德伯利报告(Cadbury Report，1992)、拉特曼报告(Rutterman Report，1994)、格林伯利报告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩尔报告(Hampel Report，1998)。在吸收这些研究成果的基础上，1998年最终形成了公司治理委员会综合准则(Combined Co