最新-小微企业内部控制问题探讨 精品.docxVIP

文档由个人整理 仅供大家学习使用 小微企业内部控制问题探讨 一、研究背景及意义 　小微企业作为我国市场经济不可小觑的生力军,其数量之多、行业分布之广,对于市场经济的繁荣与社会的稳定发展起着举足轻重的作用。2011年温州老板跑路事件,虽是一场区域性的金融危机,但由此引发民间贷款崩盘、中小企业资金链断裂、银行不良贷款率上升、国家银根紧缩等诸多不利因素,使小微企业融资难与信誉差问题进一步升级。现阶段解冻小微企业融资渠道,重建市场信誉,复苏发展是小微企业面临的紧要任务。发展小微企业就是发展实体经济,只有实业才是经济发展最基本、最可靠的“引擎”。在此背景下,小微企业的融资途径亟待规范与引导。　　反思小微企业的发展现状,其中不乏政策性的原因,但究其根源更是与小微企业缺乏战略眼光、管理不规范、持续经营能力差密切相关。小微企业应建立与完善内部管理,走出经营瓶颈。内部管理建设离不开内部控制制度,内部控制作为一种授权体系和责任体系,对于提高企业内部管理水平和风险防范能力,保障社会经济秩序的健康运行,乃至提升整个国家的管理水平都具有重要意义。　　二、小微企业内部控制框架构建　　（一）建立小微企业内部控制的原则　　1.适用性原则。应置小微企业内部控制于国家政策、法律、法规允许的基本框架之下,把握程序化规范与原则,同时充分考虑小微企业自身的发展阶段与行业特点及市场环境。　　2.成本效益原则。寻找行业标杆企业,汲取优秀管理经验,提升自身经营理念。比照COSO报告,找出企业经营环节的关键点,补全漏洞。要认识到没有不花钱的内部控制,内部控制制度带来的效益远大于内部控制成本的付出。　　3.重要性原则。针对小微企业不够完备的会计系统及控制程序,应结合企业自身特点,建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确责任人,规范处理程序。　　4.管理者全程监管原则。在内部控制体系的设计、运行、评价、调控等整个内部控制过程中,管理者的参与及对内部控制制度建设的重视程度,直接影响着内部控制制度实施的有效性。另外鉴于小微企业规模小、人员少,致使权责分配、业务流程等缺乏制衡性,通常需采取补偿性措施,即对重要岗位人员实行有序轮岗制,企业管理者必须定期或不定期进行监督复核,防患于未然。　　5.全员性原则。　　（二）小微企?1?7I内部控制要素　　1.小微企业内部环境。内部环境作为企业建立和实施内部控制的基础,规定了企业的纪律和架构,关系着企业经营管理的目标与方向：（1）强化小微企业主内部控制意识,完善企业人力资源政策,营造诚实守信、爱岗敬业、开拓创新的企业文化；（2）以人员的职业道德修养和专业胜任能力作为选拔依据,明确各岗位责任、任职条件及工作要求,依法与选聘人员签订劳动合同,建立劳动用工关系、业绩考核薪酬挂钩制度；（3）关注员工价值取向和责任意识,定期对员工进行继续教育培训,关键岗位实行有序流动制度,全面提升员工素质；引导员工自觉将个人发展愿望与企业发展战略相结合,最终将内部控制有效融入生产经营全过程。　　2.风险评估。识别有关生产、销售、财务等相关业务控制目标的风险,定量及定性分析企业的固有风险（即不采取任何防范措施可能造成的损失程度）和剩余风险（即采取相应应对措施之后仍可能造成的损失程度）,确定关注重点和优先控制风险。权衡风险与收益,单项或结合采取风险规避、风险承受、风险降低和风险分担等风险应对策略。　　3.小微企业控制活动。企业采用相应的控制措施,实施内部控制的具体方式如下；　　（1）不相容职务分离控制。鉴于小微企业多为业主控制型企业,另一方面受成本约束的限制,企业的治理结构与机构设置缺乏制衡机制。首先要求管理者充分了解市场与行业资讯,熟知国家法规政策,学习行业知识,积累行业经验,提高自身的经营管理水平与理念,参与制定并带头执行企业内部控制制度。第二,建立不定期复查、复核以及岗位的有序流动制度,防止舞弊与错误行为的发生。第三,增强员工责任意识,构建经济社会必须的“诚信、声誉与信任”机制,形成自发的“内部牵制”。　　（2）会计系统控制。健全小微企业会计机构设置,配备合格的会计从业人员,建立会计工作的岗位责任制；合理设置账户登记会计账簿,进行复式记账；按照规定取得和填制原始凭证,规范凭证传递程序,保证会计资料的真实完整；完善财务管理制度,以及费用支出的事前申请与批准制度,保障资金的合理配置。　　（3）预算控制。预算控制用于规范企业资源的投入到目标实现的整个过程,使其符合规定的计划标准及原则。对于实际业绩与预算标准的差异,采取措施,防患于未然。表现在：一是全面性,预算控制是对运营预算与财务预算的全方位控制。譬如,优化资本结构,规范投资项目的立项和审批流程,结合企业的战略规划和长期预测,做好项目的可行性研究和投资分析工作。二是全程性,预算控制贯彻预算