第2讲税收基本要素与负担05财政.pptVIP

第三章 税收基本要素 中山大学岭南学院 龙朝晖 税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 一. 纳税人 纳税人是指课税主体 几个既有联系，又相互区别的概念 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，税款的实际负担者。税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人。法律、行政法规规定有代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人 对税法规定的扣缴义务人税务机关应向其颁发代扣代缴证书，明确其扣缴义务；扣缴义务人须严格履行扣缴义务，不履行则税务机关将予以适当处置。部分企业可能会负担应扣缴的税款。 代征人——税务机关根据国家有关规定可以委托有关单位代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书。 代征人与扣缴义务人的区别：一个是税务机关为征收方便，委托其代征税款并发给委托代征证书的；另一个是法律、行政法规规定负有义务的，而义务是必须履行的。 纳税单位 是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合，即为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申报表纳税。 如：公司所得税可以每个分公司为一个纳税单位，