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扬州大学商学院 第八讲 外币业务会计 外币业务概述 外币业务的会计处理 外币报表折算 8-1 外币业务概述 一、外币业务的一些基本概念 ● 外币与外汇 外币：指国外任何一个国家作为流通媒介的货币。 外汇：指外币或以外币表示的银行汇票、信用证等支付手段的总称。它是用于支付国外债务的重要手段。 ● 功能性货币、记账本位币、列报货币、外币业务 功能性货币：是子公司所处的主要经济环境中所使用的货币。 记账本位币：是指企业记账统一采用的货币。 列报货币：对外提供会计报表时所采用的货币。 外币业务：包括外币交易和外币报表折算业务。 外币交易业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等的业务。 ● 汇率 汇率标价方法：直接标价法、间接标价法 汇率种类： 现行汇率和历史汇率 记账汇率和账面汇率 买入汇率、卖出汇率和中间汇率 即期汇率和远期汇率 即期汇率：也称现汇汇率,是指外汇买卖双方成交后立即办理交割时使用的汇率。 远期汇率：也称期汇汇率是指外汇买卖双方成交后依合同约定在以后一定期限内交割时使用的约定汇率。 8-2 外币业务的会计处理 一、外币交易会计核算的两种观点 一笔交易观 是将某项交易的发生和随后的账款结算视为一笔完整业务。该观点认为，由于外币业务中汇率变动的影响是客观存在且不可预知的，故该项交易必须在账款结算后方告完成。在