《7营业税筹划》-公开课件（精选）.pptVIP

起运地不在我国境内，不缴纳营业税。（从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方） 开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到减轻税负的目的。 【例7-16】 兴达公司（一般纳税人）将1000平方米的办公楼出租给甲单位，负责供水、供电。 方案一 双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160 000元，每月供电7 000度，水1 500吨，电的购进价为0.45元／度，水的购进价为1.28元／吨，均取得增值税专用发票。 三、代理业 该公司应缴纳营业税 =160 000×5%＝8 000(元） 该公司提供给甲单位的水电费，是用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。进项税额应转出。 转出额 =7000×0.45×17%+1500×1.28×13% =785.1(元) 负担营业税和增值税合计： 8000+785.1＝8785.1(元) 方案二 兴达公司与甲单位房屋租赁合同，水电由物业部门按实际数量代收。 房屋租赁价格为每月每平方米155元，当月取得租金收入155000元。 应纳营业税=155000×5%＝7750(元) 两种方案税负相差： 8785.1-7750＝1035.1(元) 固定客户的客房收入中有相当一部分是代收费，如水费、电费等。 根据规定：物业管理企业代有关