财务报表审计通用工作底稿(2015版)使用培训.ppt

* TOC: 对计划依赖控制的期间测试其控制活动运行有效性。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试(TOC)，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据： (1) 在评估认定层次重大错报风险（RMM）时，预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，我们拟依赖控制运行的有效性）。 (2) 确定仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 SAP: 分析下列各项之间的关系： 同一期内财务数据的项目（例如在销售收入和成本之间）； 财务和非财务信息（例如职工的工资成本和员工人数）；或 不同期间的相同项目（例如，当期与前一期的销售额对比）。 OSP: 审核单项资产、负债或者交易，以确立一项认定的有效性。 二、审计程序（续） * 财务报表层次 认定层次 财务报表层面应对措施/ 行动 显著RMM RMM RMM 等级 识别 评估 应对 潜在 RMM 显著RMM RMM 显著 普通 按R因子3进行审计 按R因子2进行审计 三、保证模型（可获取的R因子） * 三、保证模型（可获取的R因子） 程序 保证 (R 因子) 穿行测试 0 TOC 0 或者 2.0 PAR 0 SAP 有限 0.5 加强 1.5 详细 2.0 OSP 高达3 * 重要性的运用：