财政法学精品讨论系列_第十一讲_个人所得税法.pptVIP

第十一讲个人所得税法 主讲人：刘剑文 本讲主要内容： 个人所得税法概述 个人所得税纳税人 个人所得税征税对象 个人所得税税率 个人所得税的计算 个人所得税税收优惠 个人所得税征管 个人所得税法的完善 个人所得税法概述 个人所得税法和个人所得税的概念 个人所得税法律制度的模式 我国个人所得税法的沿革及其发展 我国个人所得税法的特点 个人所得税法和个人所得税的概念 个人所得税法 广义：指调整征税机关与自然人（居民个人、非居民个人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 狭义：就是调整个人所得税征纳关系的基本法，即《个人所得税法》。 个人所得税 对个人（自然人）在一定期间取得的各项应税所得所征收的一种税。 个人所得税法律制度的模式 分类所得税制度 亦称个别所得税制，是指把所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。 综合所得税制度 亦称一般所得税制，是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，依法宽免或扣除后，依法计征的一种所得税制度。 分类综合所得税制度 亦称混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分类课征和综合课征相结合的所得税制度。 我国个人所得税法的沿革及其发展 我国第一部个人所得税法是于1980年9月20日由五届全国人大三次会议通过并公布的，其主要适用对象是外籍人员，包括华侨和港、澳、台同胞。 现行个人所得税法是在合并原个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税的基础上，根据1993年10月31日由八届全国人大常委会四次会议审议通过的《关于修改（个人所得税法）的决定》，于1994年1月1日起开始施行的。 1999年8月30日九届人大常委会第十一次会议又对《个人所得税法）进行了第二次修订，其内容主要是针对当时投资不足、消费疲软的经济特点而取消了储蓄存款利息的免税待遇。 我国个人所得税法的特点 实行分类所得税制 征税面小，税负从轻，扣除从宽 个人所得税纳税人 我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税人 非居民纳税人 居民纳税人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳积人，应当承担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，是非居民纳税人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 个人所得税征税对象 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 个人所得税税率 个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。 工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二） 比例税率。 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除 1 不超过500元的 5 2 2 超过500元至 2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过1000000元的部分 45 15375 表一： 级数 全年应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 表二： 个人所得税的计算 个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征办法。 工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额×适用税率－速算扣除数 个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额＝每次所得收入×20％ 劳动报酬所得：（