企业所得税汇算与新政策解读.pptVIP

* 三、外籍个人取得补贴、津贴 （一）住房、伙食补贴、洗衣费(非现金) （二）搬迁费（任职离职） （三）出差补贴（合理标准 有效凭证） （四）语言培训费和子女教育费 （合理标准 有效凭证） 《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知 》（国税发【1997】054号） * （五）探亲费 《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知 》（国税函[2001]336号） 注意：(a) 交通费凭证；(b)外籍人员在我国受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间；(c)1年内不超过2次。 * 四、海外侨汇免税 （一）华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇，免征个人所得税。 （二）继承国外遗产从海外调入的外汇，免征个人所得税。 （三）取回解冻在美国资金汇入的外汇，免征个人所得税。 《财政部关于华侨从海外汇入赡养家属的侨汇等免征个人所得税问题的通知 》 财税外字【1980】196号 * 注意：税收政策认可的华侨身份如何界定 华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：　　1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。　　2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。 《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 》（国税发[2009]121 ） * 五、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 《关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字[１９９４]０２０号 注意两个问题 * 六、其他免税规定 依照我国有关法律规定应予免税的各 驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员的所得 。 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得 。 * 热点问题探讨 * 一、年终奖金处理 应单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。具体计算方法为:先将取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后根据员工当月工薪所得是否高于或等于法定费用扣除额，具体计算应缴纳的个人所得税。 * 但在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次 注意：如果单位以年终福利的形式给职工发实物，也应并入当月收入加征个人所得税。 《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号） * 二、个人所得税可扣除的五险一金 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金 * 注意：企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计缴个人所得税。 单位为员工支付各项免税范围之外的保险金，应在企业缴付时，并入员工当期工资、薪金所得计缴个人所得税。 生育津贴、生育保险、生育医疗费免征个人所得税 财税[2008]8号 《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号） * 三、个人因解除劳动合同取得的一次性补偿收入如何纳税？ 按工资薪金所得项目征税 包括：经济补偿金 生活补助费 其他补助费 当地职工上年工资3倍以内 免征 允许一定期限内平均 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号） * 四、股份制企业转增个人股本是否征收个人所得税 个人股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（国税发[2008]115号） * 五、在境内担任高层管理职位的外籍个人纳税有关问题 担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，应自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税. * 中国境内企业高层管理职务,是指公司正,副(总)理,各职能总师,总监及其他类似公司管理层的职务. 《国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复》国税函[2007]946号 * 六、计税时外币收入如何折算为人民币 企业和个人取得的收入和所得为美元、日元、港币以外的其他货币的，应根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管