国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果分析.pptVIP

* 国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较 目录 1.舞弊者的法律责任 2.国外典型案例 3.国内典型案例 4.国内外会计舞弊法律责任的差异 舞弊者的法律责任 1、行政责任 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书、没收违法所得、 罚款、暂停执业、撤消等。 2、民事责任主要是指赔偿受害人损失。 对委托单位的责任（普华永道/德勤） 对第三者的责任 3、刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负刑事责任。 行政责任 民事责任 刑事责任 这三种责任可单处，也可并处。 目录 1.舞弊者的法律责任 2.国外典型案例 3.国内典型案例 4.国内外会计舞弊法律责任的差异 D B C 世通公司案例 美国废品管理公司案例 安然公司案例 A 法莫尔公司案例 国外典型案例 国外典型案例 ——美国法莫尔公司 创始人莫纳斯虚构存货和利润，夸大实际并不盈利且未经审计的药店报表，骗取足够投资。 该公司保持两套账簿，一套用以应付审计，一套反映现实。 仿造购货发票，制造虚假记账凭证，确认购货却不同时确认负债，多计存货的数量。 财务部门只对300家药店中的4家进行存货监盘，并提前告知，管理人员将那4家药店堆满实物存货，而把虚增的部分分配到其余的296家药店。 法尔莫公司受罚结果 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。 公司财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 A D C B 世通公司案例 美国废品管理公司案例 安然公司案例 法莫尔公司案例 国外典型案例 国外典型案例 ——美国世通公司 从1999年开始，直到2002年5月，公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价。 少记“线路成本” ，将这部分费用计入固定资产。假造“企业未分配收入”科目虚增收入。 在2002年6月公司内审计发现了38.52亿美金数额的财务造假。 美国证券管理委员会于2002年6月26日对此发起调查，发现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。 世通公司受罚结果 财务总监被解职，审计官主动辞职。 公司向SEC支付总额75亿美金的现金和新公司股票，用以偿付受欺骗的投资者。 首席执行官被判犯有欺诈、共谋、伪造罪，获刑25年监禁 。 该公司其他涉案人员，亦被裁定有罪。 A D B 世通公司案例 C 美国废品管理公司案例 安然公司案例 法莫尔公司案例 国外典型案例 国外典型案例 ——美国废品管理公司 隐瞒或不适当地递延期间费用，虚增经营利润。 以一次性利得冲销当期经营费用或消化前期错报。 利用预算程序和高层调整进行盈余管理。 编造篡移分录，掩饰造假行为。 废品管理公司受罚结果 损失惨重的投资者在控告废品管理公司管理当局的同时，也将安达信列为被告，安达信因此向投资者赔偿了2.2亿美元。 美国司法部曾经考虑以刑事罪起诉安达信，后在双方律师的调停下，司法部发出了“下不为例”的警告。 A B C 世通公司案例 美国废品管理公司案例 法莫尔公司案例 国外典型案例 D 安然公司案例 国外典型案例 ——美国安然公司 1997年11月：安然公司购买了其合伙公司JEDI的股票，随之将股票又卖给了它自己创建的Chewco公司，并由安然公司人员经营。由此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图隐瞒公司巨额到期债务。 2001年2月20日：《财富》杂志称安然公司为“巨大的密不透风”的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里。当日安然公司股票收盘价为每股75.09美元。 8月14日：安然公司首席执行官员斯基林（Jeffrey Skilling）辞职，安然公司仍坚持对公司财务状况秘不外宣。当日该公司股票收盘时降至每股39.55美元。 10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律顾问指使员工销毁了安然公司的审计档案。 10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。 11月8日：安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。 11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。 12月2日：安然公司申请破产，公司股票降至每股26美分。