财税专区之“免、抵、退”税常用计算公式及软件常见问题.docVIP

财税知识专区 第 PAGE 4 页，共 NUMPAGES 4页 财税专区之“免、抵、退”税常用计算公式及软件常见问题。 一、“免、抵、退”税有哪些计算公式？现行“免、抵、退”税办法，执行税法规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额，具体计算公式如下： 　　1）、计算当期应纳税额 　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） 　　当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率-出口货物退税率） 　　2）、计算应退税款 　　当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： 　　a、当期应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时， 　　应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 　　b、当期应纳税额为负数且绝对值＜本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 　　应退税额=应纳税额的绝对值 　　c、结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额 　　（2）以上计算公式中的有关说明： 　　a、当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 　　b、外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。适用“免、抵、退”办法的企业，月度申报退税时使用的人民币外汇牌价在季度汇总填报时不再重新折合计算。 　　c、企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单上记载的离岸价不一致时，税务机关按关单金额计算免抵退税，对关单金额与金额大的差异部分应照章征税。 　　d、“当期应纳税额”是指“月度应纳税额”。 　　e、各月计算的应纳税额为正数时应在税务部门规定的征收期内照章纳税。 　　f、“应退税款”计算公式内“季度末应纳税额”和“当期应纳税额”均是指“季度末最后一个月的应纳税额”。 　　g、只有当季度末最后一个月的应纳税额为负数时，才适用“应退税额”计算公式，其他月份的应纳税额出现负数时，只能结转下月继续抵扣。 　　h、当外商投资企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%以下，且季度末应纳税额出现负数时，结转下期抵扣的进项税额=应纳税额的绝对值。 二、常见的24个企业免抵退税软件问题 1、问：申报软件注册码不符，不能进入系统。新办企业和没有参加培训的企业没有申报软件，如何进行申报？ 答：省局已经下发不需要注册的申报软件，注册码不符的企业只要重新安装该软件后即可进入系统。 2、问：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？ 答：该问题可能有两种情况： 第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加代码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种情况：一附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；二附加码为1或8。除了是认定的高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。 第二种情况：在录入商品代码时系统提示“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码更新跟不上造成的。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品码必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护――代码维护――海关商品码选项下使用搜索功能搜码，由于系统中没有改商品代码的记录，所以系统会自动转到一个相近的代，我们通过比较可以选用该商品码作为替代商品码在软件中录入。企业在进行这样的处理之前要先向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点可经领导审批后进行人工挑过。 3、问：系统中商品的征退税率与企业以前所使用的征退税率不一致，如何处理？ 答：以系统中商品的征退税率为准。税务机关应严格按照系统中商品码中提