香港税制-概论物业税备课讲稿.pptVIP

港澳台税制;香港 ;土地面积：1104.04平方公里 管辖面积：2755.03平方公里 水域率：59.9% 最高点：大帽山，海拔957米 市花：洋紫荆 货币：港元 地区代码：HKG 国际电话区号：852 主要银行：香港金融管理局 特区成立：1997年7月1日;维多利亚港; 时至今日，香港已成为世界第11大贸易实体。以吞吐量计算，香港的货柜港口更是全球最繁忙的货柜港口之一。以乘客量和国际货物处理量计算，香港国际机场是世界最繁忙的机场之一。以对外银行交易量计算，香港是世界第15大银行中心。以成交额计算???香港是世界第6大外汇交易市场。以市值计算，香港股票市场是亚洲第2大市场。 根据国际货币基金2005年数据，香港人均本地生产总值（PPP）为34,111美元，全球排名第9，亚洲排名第1；按国际汇率则为25,555美元，全球排名第26，亚洲排名第5，次于卡塔尔、日本、阿联酋及新加坡。综观各产业以服务业占本地生产总值比重最高，2005年数字为91%，当中进出口贸易业占GDP 22.5%，社区、社会及个人服务业占19.2%，金融及保险业则占12.7%。 ;香港税制;本课程学习目标;第一节 香港税制概论;香港税制的沿革与发展;（一）税务局组织及人员结构;税务行政管理;（二）税务人员的等级及晋升制度;;由上可知，香港税务局机构组成较为简单：部门和人员设置上主要以税收业务为主，综合部门人员比例较小，扁平化特征明显；在税务人员职业设计上，香港主要实行专业等级晋升制度，税务人员薪酬体制和绩效考核。一直以来，香港税务局都将主要精力放在评税上，评税人员一般占全局人员的60%以上。 在评税过程中，香港税务局主要依托计算机对纳税人的纳税申报资料、财务资料及其他涉税信息进行综合评审，重点对计算机提示风险水平高的纳税人进行复核检查，对通过评税发现有避税或逃税行为的纳税人实施重点税务稽查。2005～2006年度，香港税务局共实施税务稽查1 873宗，补缴税款及罚款21.2亿元。;香港的税制结构;港税收收入、税负以及纳税户的总体情况;税收收入构成、税种设置和税率设计;香港税制的特点;　2.低税负 　　据《2005年版香港统计年刊》数据，2004年香港的GDP 总量为1.29万亿港元，人口688万（人均GDP约18.8万元）；04/05财政年度财政收入总额约2636亿港元（其中税收收入约1511亿元，占 57%；土地收入约594亿元，占23%；其他收入545亿元，占20%）。税收收入中直接税占64%，间接税占36%。 　　可与一河之隔的深圳市相比较：根据深圳市统计局公布的统计数据，深圳市2004年GDP总量3422亿元，人口598万（人均GDP5.9万元），2004年深圳财政收入1183亿元（其中税收收入 979亿元，占83%）。如剔除海关税收则财政收入为708亿元。但深圳财政本级支出仅378亿元。即使考虑到香港货币购买力较低的因素（仅相当于深圳市人民币购买力的50%左右），香港的经济实力也相当于深圳市的2至3倍。 　　按2004年的统计数据测算，香港的宏观税负率约12%，仅约深圳市一半左右，是名副其实的低税区。 　　微观观察，香港的主要税种均实行比例税率，且名义税率不超过17.5%。仅相当于中国内地名义税率的一半。 ;　3.税种少，以直接税为主体 　　香港2006年现行税种仅11种，按征税对象可以分为四大类：所得税类（利得税、薪俸税、物业税）；财产税类（差饷）；行为税类（印花税、博彩税、飞机乘客离境税、酒店房租税、汽车首次登记税，专利税和特权税等）；消费税类（应课税品税）。主体是直接税（即所得税），占税收总收入的65%。 　　香港的所得税实行分类课征制度，即按照收入的类别（营业利润、工资薪金、房地产出租收入）分别课征利得税、薪俸税、物业税。但是纳税人如果是个人，也可以申请选择综合课征，称为“个人入息课税”。综合课征的税率与薪俸税相同。 ;4.税制简便、稳定，税法宽松 。; 香港税法总体而言比较宽松。对违法者的惩处一般采取罚款形式，严重者如果追究刑事责任，判处监禁最高也在三年以下。相比中国内地频繁动用长期徒刑甚至动用死刑（例如《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》）而言，宽严程度可谓天壤之别。 ;征管简便征税成本低;香港税制法规 ; 税收政策由财政司负责制订，就各税种的税率、征免标准等作出规定。税务政策需要根据每年经济状况和政府财政收支情况进行调整，由财政司在每个财政年度（4月1日至次年3月31日）的预算案中提出，经立法局通过后执行。 ;纳税申报;纳税服务工作特征;纳税人义务 雇主义务;评税和税款征收;税务行政救济;罚则;香港税收及税收实践工作