大修技改和配网项目造价审计常见问题和审核依据-讲稿版.docxVIP

电力工程审计常见问题及审核依据 一、结算书审核部分 （一）通用项目审计 1、设备费或电缆计取了税金。 设备费及电缆等属于设备购置费范畴，不计入计税营业额中，如果由乙方购买，造价计入税后造价，不计取税金。 案例： 招标控制价设备费计取税金 审核依据：《 广东省地方税务局关于明确建筑安装工程计税营业额 可减除其价值的设备名单的通知》（粤地税函[2004]720号）规定：“根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，结合我省实际情况，现就建筑安装工程计税营业额中可减除其价值的设备名单列举如下： 一、输配变电工程所使用的变电设备、电缆； 二、电梯、空调设备、锅炉； 三、机器设备、电子通讯设备； 四、省地方税务局规定的其他设备。” 2、工程税率计取错误： 如营改增前结算项目，工程地点在乡村、城镇的项目计取市区费率3.47％等（市区费率3.47％等；城镇3.41％；其它3.28％）；营改增过度阶段的简易计税的，工程地点在乡村的计取市区或城镇税率（市区3.36％；城镇3.3％；其它3.18％），多计取工程费用 审核依据: 1）《 粤电定 [2015]6 号 - 转发调整 20kV 及以下配电网工程安全文明施工措施费、社会保障费和税金的通知》：三、税金取费沿用粤电定【2011】4号文即：市区：3.47%；城镇3.41%；其他：3.28%。 2）粤电定【2016】6号《 转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改增值税调整过渡实施方案的通知》：（二）合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理，税金计算公式为： 综合税率=征收率*（1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率），即市区税率为3.36%，城镇税率为3.3%，其他地区税率为3.18%，......。 3、营改增前签订合同且结算时套用原营业税模式定额（取税未增加增值税调整系数）时，税金税率应采用过渡期简易计税税率，不应采用11%增值税税率 营业税模式计价定额，材料、机械等单价为含税单价，增值税为价外税，计税基础为不含税金额，如采用11%增值税税率则为重复计税，应采用营业税改增值税调整过渡期间简易计税税率来计取工程税金。 审核依据：粤电定【2016】6号《 转发关于发布电力工程计价依据适应营业税改增值税调整过渡实施方案的通知》：（二）合同价调整可按税务部门规定以简易计税方式处理，税金计算公式为： 综合税率=征收率*（1+城市维护建设税率+教育费附加税率+地方教育附加税率），即市区税率为3.36%，城镇税率为3.3%，其他地区税率为3.18%，......。 4、计取已停止征收的防洪工程维护费（堤围费） 防洪工程维护费（堤围费）已于2016年10月1日起停止征收，结算时不应再结算该项费用。这个费用在套用广东省定额时才可能计取，虽然费用不多，但也是一个问题类型。 审核依据： 《 广东省地方税务局规费处关于全面停征市、县级堤围防护费的通知》： 根据《广东省发展改革委员会广东省财政厅关于免征部分涉企行政事业性收费的通知》（粤发改价格〔2016〕180号）的规定，我省从2016年10月1日起，全面停征市、县级堤围防护费（此前，广州、深圳、惠州、珠海、中山、佛山、东莞7市已停征）。 5、关注其他费用取费情况 其他费用是工程项目总投资除建筑安装工程费、设备购置费、建设期贷款利息以外的其他需要列支的费用，如项目管理经费、监理费、设计费、基本预备费等等，这些都不属于建筑安装工程费范畴。但结算时经常发现计取其他费用情况发生，究其原因，主要为结算编制人员忘记删除相关其他费用取费费率，一般属于操作人员失误，但也不排除故意为之。这类问题比较好发现，也容易扣除费用，请关注。 案例： XX 供电局 2016 年度变压器大修项目，结算时计取了建安工程费外的项目管理费和项目技术服务费15245元，应予扣除。 审核依据：《2015年版 电网检修工程预算编制与计算规定》等预规其他费用定义（P12）：2.4.1 其他费用是指为完成检修项目所必需的不属于建筑修缮费、设备检修费、配件购置费和基本预备费的其他相关费用。 6、存在某项工程量结算书中已结但未领甲供材或与领用数量不符，或已领用甲供材但未进行工程结算，或结算工程量大于确认工程量等情况。 第一、二中情况首先核实有没有现场拆除物资利旧，如有按拆除及领用情况核实，没有则按多结算工程款处理，第三种情况主要存在未施工也未退料的问题，同时也存在施工方漏结算的情况，需进一步核实后处理；第