营业税改征增值税相关政策教学内容.ppt

营业税改增值税之进项税额 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理 A.重复认证：是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 B.密文有误：是指专用发票所列密文无法解译 C.认证不符：是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致 不包括“纳税人识别号认证不符” 、 “专用发票代码、号码认证不符” D.列为失控专用发票 营业税改增值税之进项税额 （5）丢失专用发票 A.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证 丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证 营业税改增值税之进项税额 B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查 丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查 C.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联