《四、暂时性差异》-公开课件（设计）.pptVIP

四、暂时性差异　　 ● 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 ● 根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （一）应纳税暂时性差异　　当资产账面价值＞计税基础，或负债账面价值＜计税基础时，会产生应纳税暂时性差异（今天少交税，将来多交税），对所得税费用的影响计入递延所得税负债中。　　　　 【例题13·计算分析题】甲公司一项固定资产，其原值是120万元，不考虑净残值，会计上折旧期限为6年，税法折旧期限为3年，均采用直线法。会计每年折旧额为20万元，税法上每年折旧额为40万元，这样就形成每年20万元的暂时性差异。　　要求：确定差异的性质及所得税影响。 第一年来看，会计折旧20万元，年底账面价值＝120－20＝100（万元），计税基础＝120－40＝80（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。假设第一年的利润总额是X，则应纳税所得额为X－（40－20）万元，分录： 借：所得税费用　　X×25% 贷：应交税费——应交所得税（X－20）×25% 　　 递延所得税负债　　　　　　　　20×25% 注意：前三年是贷记递延所得税负债，后三年应是借记递延所得税负债，即转回应纳税暂时性差异对所得税费用的影响。 （二）可抵扣暂时性差异　　当资产账面价值＜计税基础，或负债账面价值＞计税基