税务行政处罚疑难问题与稽查证据风险防范.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税务行政处罚疑难问题与稽查证据风险防范 主讲人：曹福来 部 门：教研一部 职 称：副教授 联系方式 办公电话：051487806620 移动电话邮件地址：jscaofulai@126.com 一、税务行政处罚的适用； 二、税务行政处罚的程序； 三、税务行政处罚的其他疑难问题； 四、税务稽查证据风险防范。 税务行政处罚的适用 一、不予处罚的情形： 第一，不满14周岁的人有违法行为的； 第二，精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的； 第三，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚； 第四，违法行为已过追究时效不再给予行政处罚 。 二、从轻、减轻处罚的情形 第一，已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的； 第二，主动消除或者减轻违法行为危害后果的； 第三，受他人胁迫有违法行为的； 第四，配合行政机关查处违法行为有立功表现的； 第五，其他依法从轻或者减轻行政处罚的。 税务行政处罚的时效 《行政处罚法》第二十九条　违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 　前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 《税收征管法》第八十六条违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 第三十一条（讯问、处罚之时效期间） 　　违反本法行为，逾二个月者，警察机关不得讯问、处罚，并不得移送法院。 　　前项期间，自违反本法行为成立之日起算。但其行为有连续或继续之状态者，自行为终了之日起算。 第三十二条（执行时效） 　　违反本法行为之处罚，其为停止营业、罚锾、没入、申诫者，自裁处确定之日起，逾三个月未执行者，免予执行；为拘留、勒令歇业者，自裁处确定之日起，逾六个月未执行者，免予执行。 　　分期缴纳罚锾而迟误者，前项三个月之期间，自其迟误当期到期日之翌日起算。其经易以拘留者，自法院裁定易以拘留确定之日起，逾三个月未执行者，免予执行。 第二十七 条 行政罚之裁处权，因三年期间之经过而消灭。 前项期间，自违反行政法上义务之行为终了时起算。但行为之结果发生在后者，自该结果发生时起算。 前条第二项之情形，第一项期间自不起诉处分或无罪、免诉、不受理、不付审理之裁判确定日起算。 行政罚之裁处因诉愿、行政诉讼或其它救济程序经撤销而须另为裁处者，第一项期间自原裁处被撤销确定之日起算。 第四条之五：1、自实施行政违法行为之日起已2个月期满的，不得就行政违法案件作出决议。而对违反俄罗斯联邦内海、领海、大陆架立法的行为，违反自然环境保护立法、核能利用立法、税收和收费立法、维护消费者权益立法、广告立法的行为，自实施行政违法行为之日起已1年期满的，不得就行政违法案件作出决议。 2、在行政违法行为持续实施的情况下，本条第一款规定的期限自发现行政违法行为之日起计算。 3、一个人实施的行政违法行为，导致适用以取消资格为形式的行政处罚。在这种情况下，可以自其实施行政违法行为之日起的1年内追究行政责任。而在行政违法行为持续实施的情况下，可以自发现行政违法行为之日起的1年内追究行政责任。 4、在拒绝提起刑事案件或终止刑事案件，单在一个人的行为中具备行政违法行为要件的情况下，本条第一款规定的期限自作出拒绝提起刑事案件的决定或终止刑事案件的决定之日起开始计算。 5、被提起行政违法诉讼的人，在支持关于在其居住地审理案件的请求时，追究其行政责任的时效期限，自支持该请求之日起到该人居住地被授权审理案件的法官、机关、公职人员收到案卷材料之时止中断。 第四条之六 被视为受到行政处罚的期限 对一个人实施的行政违法行为，应当科处行政处罚。被科处行政处罚的人，自行政处罚决议执行结束之日起的1年内，被视为受到该行政处罚。 第二十九条之六 行政违法案件的审理期限 1、行政违法案件自有权审理案件的法官、机关、公职人员收到行政违法行为笔录及案件其他材料之日起的15日期限内审理。 2、在收到行政违法案件诉讼程序参加人请求书的情况下，或在必要时，需要补充揭露案情的情况下，审理案件的期限可以由审理案件的法官、机关、公职人员应当作出关于延长上述期限的说明理由的裁定。 3、其实施导致行政扣押的行政违法案件，应当在收到行政违法行为笔录及案件其他材料之日审理，而对受到行政拘留的人，其行政违法案件应当自被拘留之时起的48小时内审理。 第三十一条之九 行政处罚决议的执行时效 1、在行政处罚决议发生法