税务稽查风险防范与企业应对100问1.pptVIP

中华财税 中华财税实务咨询网 税务稽查风险与企业应对策略 100问 中华财税特约专家：刘国东 2011年6月29-30 (会员公开课） 1、帮助您准确认清我们所面临的税务稽查形势； 2、帮助您厘清税务稽查工作基本程序，让您做到知己又知彼； 3、帮助您准确把握你们的企业可能面临的具体税务问题及正确的解决办法； 4、帮助您最大限度的降低税务稽查风险； 5、帮助您从税务角度解读财务报表 6、帮助您选择正确的税务稽查应对策略，使公司和财税人员承担最小的法律责任； 本次参会相册 扣除项目常见问题及检查方法 6、销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本的检查 检查 “主营业务收入”、“库存商品”等明细账，对用红字冲减销售收入的销货退回业务，应与“主营业务成本”明细账核对，结合相关的原始凭证，核实销售退回业务有无冲减收入不冲减销售成本的问题。对发生销货退回的，要核实退回实物数量，并将“库存商品”等明细账贷方结转成本金额与“主营业务成本”明细账核对，以核实企业在作销货退回账务处理时，是否错误冲减了销售成本。 扣除项目常见问题及检查方法 【稽查案例】某稽查局对某企业进行检查，发现该企业明细账“材料成本差异”账户所列各类材料年末全是贷方余额，且总额较大。这一不合常规的现象引起了稽查人员的注意，通常情况下，不可能全是贷方余额。稽查人员认真核对了明细账和总账，发现总账“材料成本差异”账户年初借方余额为857431.31元，年末贷方余额达5241523.23元，而“原材料”账户年末借方余额为24112。相差如此悬殊，是否存在不分配“材料成本差异”节约差异，虚列成本、隐瞒利润，少缴企业所得税的行为？根据上述疑点，稽查人员将原材料、材料成本差异、材料成本差异率及分摊额逐笔核对。计算出材料成本综合差异率为－6. 83%，该单位当年共耗用原材料228187450.11元，所以应分摊材料成本节约差84元，而该单位实际分摊节约差68元，少分摊节约差异5084946.16元。少分摊的节约差异还应在生产成本、产成品及已销产品成本中分摊。经核实，已销产品成本为244873591.05元，应分摊节约差异3428230.27元。 扣除项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之未实际发放工资列支成本费用 相关规定：合理的工资薪金支出准予扣除。国税函〔2009〕3号，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。且企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 检查方法：检查工资计提、发放；与个税申报金额比对。 扣除项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之不合规票据列支成本费用 相关规定：成本费用列支应当有真实、合法的凭证。 无抬头发票； 抬头为个人的发票 抬头填写不完整发票； 与业务不相符的发票； 时间过期发票； 无印章、无复写发票等 检查方法：检查凭证后附支付凭单、发票 扣除项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之隐藏比例列支成本费用项目 相关事例： 业务招待费计入“其他” 业务招待费计入“福利费” 广告及业务宣传费列入“市场推广费” 广告及业务宣传费列入“制作费” 检查方法：检查费用科目中“其他”、“福利费”子目； 扣除项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之费用列支缺乏支持性证据 相关事例： 会议费无会议纪要、会议邀请函； 劳务费缺签收单、身份证复印件、个税申报资料； 办公用品无购买商品明细等 检查方法：费用比率分析、费用明细科目、原始记帐凭证检查。 扣除项目常见问题及检查方法 常见涉税问题之成本费用列支违反真实性、合理性及相关性 相关规定： 税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。 检查方法：比率分析；成本、费用明细科目、原始记帐凭证检查；营业范围的核对等 捐赠 真实性 合理性 相关性 限制个人费 用扣除 限制资本即 时扣除 政策性限制 扣除 资产处理常见问题及检查方法 常见涉税问题之虚增固定资产计税基础 相关规定：计税基础以历史成本为计价原则。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。计税基础系指能够得到税收补偿的金额，即使基础对应的会计概念为帐面价值。 例如：购置固定资产未能取得发票，则计税基础为零。 检查方法：结合固定资产登记簿，对有固定资产增加的进行详细全面的检查，重点审核固定资产增加的项目组成、合同决算、入账发票、评估或审计报告、资金结算情况等相关原始资料，必要时到设计、施工建造、监理部门进行调查，相互印证，确认入账金额的真实性。 资产处理常见问题及检查方法 常见涉税问题之属于固定资产计税价值组成范围