所得税（全）.-欢迎光临[昆明知享智远企业管理咨询有限责.pptVIP

第十五章;教材变化 新增内容： （1）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响； （2）合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税； （3）所得税的列报。; 第一节 计税基础与暂时性差异;核算思路：;资产负债表债务法计算的基本程序：　　 第一步：计算应交税费-应交所得税；　　 第二步：确认资产或负债的账面价值及计税基础，比较账面价值和计税基础，判断可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债（关键步??）；　　 第三步：编制会计分录，倒挤所得税费用。;二、资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产的计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额;（一）固定资产 账面价值=实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备 计税基础=实际成本－税法累计折旧 【例l5-1】固定资产账面价值计税基础，产生未来期间应交所得税的增加，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债及相关的所得税费用。;【例l5-2】固定资产账面价值计税基础，使未来期间的应交所得税减少，形成可抵扣暂时性差异，满足确认条件时应确认递延所得税资产及相关的所得税费用。;【例题1】大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年