增值税会计处理课件.pptVIP

注意：增值税是不含税价，收入里不包含税金，因此VAT也不计入税金及附加科目 * 1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。 2、从这个会计分录也可以看出，差额扣除部分对应会计科目是成本类科目，不影响收入；VAT一般纳税人达标标准： 500万的标准业务招待费、广告宣传费的扣除基数，都是差额扣除前的金额 * 提及开票问题，不可以选择差额开票功能； * 一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，通过“简易计税”二级科目核算，建议大家可以自行设置三级科目核算 * * * * 销项税额6万,进项税额12万;应交税费—应交增值税余额在借方，因此结转时，贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税） * 分析：企业购进的商品等材料的用途经常会发生改变，这就涉及到进项税额转进和转出，在实操过程中一定要注意的是“对应关系”，只有前面计入“进项税额”的，后面转出才用“进行税