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兰永生 税制改革理论 什么是良好税制的构成要素？ 公平课税论 最适课税论 财政交换论 一、公平课税论 1、公平课税论来源于亨利?西蒙斯的研究成果 西蒙斯认为政府在设计和改革税制时，必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。 实现这种双重目标的课税方法的关键在于对税基的选择。 2、公平课税论的基本思想 主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决； 把税收问题与政府支出政策分开讨论； 以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则； 主张按纳税能力来征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。 3、公平课税论下的理想税制，主要是根据综合所得概念对宽所得税基课征累进的个人直接税。 “毛所得”可能包括工资和薪金、经营所得(如合伙经营所得、独资经营所得以及农业所得等)、资本所得、租金、特许权使用费、附加福利、耐用消费品的估算租金、转让所得、养老金所得以及赠与和遗产所得等。 这种宽所得税基能在不同的所得类型之间、不同的部门之间和不同的活动之间实现税收中性。 同时，宽税基也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。 公平课税论认为，以宽税基、低名义税率实现公平和效率目标，这种见解被20世纪80年代的很多工业化