第61讲_国际税收税务管理实务（4）.docVIP

税法（2019）考试辅导 第十二章+国际税收税务管理实务 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 本章考点精讲 2.可抵免的境外所得税税额的基本条件： （1）企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定计算而缴纳的税额。 （2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称。在不同的国家，对于企业所得税的称呼有着不同的表述，如法人所得税、公司所得税等。判定是否属于企业所得税性质的税额，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额。 （3）限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。税收抵免旨在解决重复征税问题，仅限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额（除另有饶让抵免或其他规定外）。 （4）可抵免的企业所得税税额，若是税收协定非适用所得税项目，或来自非协定国家的所得，无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务总局裁定。 【例题·多选题】下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（??? ）。 A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款 B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款 C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款 D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款 【答案】ABCD 【解析】不应作为可抵免境外所得税