第49讲_税前扣除原则和范围（2）.docVIP

税法（2019）考试辅导 第四章+企业所得税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第二节? 应纳税所得额 【知识点三】税前扣除原则和范围 （三）扣除项目及其标准 4.利息费用 类型 具体规定 （1）据实扣除 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出 （2）限额扣除 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除 企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明 （3）关联企业利息费用的扣除 ①接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1；其他企业，为2：1。超过标准而发生的利息支出的部分不得在发生当期和以后年度扣除； ②按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的——两个条件符合一个即不受上述债资比的限制； ③企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。 【例题】某电子企业（15%的税率）2017年1月1日向母公司（25%的税率）借入两年期贷款5000万，约定10%的利率，银行同期同类贷款利率是7%，2018年电子企业所得税