第22讲_出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退（免）税和征税（2）.docVIP

税法（2019）考试辅导 第二章+增值税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 本章考点精讲 ★八、出口货物、劳务和跨境应税行为的增值税退（免）税和征税 （六）增值税免抵退税和免退税的计算 1.生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税免抵退税 计算步骤： 第一步： 当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 第二步： 当期不得免征和抵扣的税额（会计上确认为“进项税额转出”） =当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣的税额抵减额 =（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率） 第三步： 当期免抵退税额（参照数）=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 =（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率 第四步：当期应退税额和免抵税额 生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 （1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则