债券的摊销精资料.docVIP

债券的摊销： 1、溢价摊销： （1）应计利息=面值*票面利率 （应收利息） （2）实际利息=上期摊余成本*实际利率 （投资收益） （3）溢价摊销额=（1）-（2） （利息调整） （4）摊余成本=上期摊余成本-（3） 2、折价摊销： （1）应计利息=面值*票面利率 （2）实际利息=上期摊余成本*实际利率 （3）溢价摊销额=（2）-（1） （4）摊余成本=上期摊余成本+（3） 注：第一期的摊余成本即是债券的发行价格。 练习： （1）1月1日，购入持有期限不明确的债券一批，面值100万元，实际支付价款92万元。 借：可供出售金融资产-成本 1000000 贷：银行存款 920000 可供出售金融资产-利息调整 80000 （2）12月31日，该债券的市场价格为102万元。该债券的票面利率为5%，实际利率为8%。 应收利息=1000000*5%=50000（元） 实际利息=920000*8%=73600（元） 折价摊销额=73600-50000=23600（元） 摊余成本=920000+23600=943600（元） 公允价值变动=1020000-943600=76400（元） 借：应收利息 50000 可供