【会计基础】第三章　复式记账.pdfVIP

第三章　复式记账 　　本章知识点简介 　　本章是学习会计核算的基础，考生应该重点掌握借贷记账法下不同性质账户的结构和 记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类账户和明细分类账户的平行登记。 考试应该从客观题题型来把握。 　　本章的主要内容包括： 　　一是单式记账法与复式记账法。 　　二是借贷记账法。 　　三是借贷记账法的记账规则。有借必有贷，借贷必相等。 　　四是借贷记账法的试算平衡。 　　五是会计分录的概念和分类。 　　六是总分类账户与明细分类账户的平行登记。需要把握四点：依据相同，方向相同， 期间相同、金额相等。 第一节　单式记账法与复式记账法 　　记账方法按记账方式的不同，一般分为单式记账法和复式记账法。 　　一、单式记账法 　　单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。单 式记账法的记账手续简单，但没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系和 相互平衡的关系，不能全面、系统地反映各项会计要素的增减变动情况和经济业务的来龙 去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。这种方法适用于经济业务很简单或单一 的经济个体或家庭。 　　因为单式记账法的种种缺点，这种方法早已被淘汰，现代会计使用的是复式记账法。 　　二、复式记账法 　　复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相 等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其 结果的一种记账方法。复式记账法是单式记账法的对称，是会计核算方法中最基本、最主 要的会计方法之一。 　　复式记账法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。 借贷记账法是以 “借”和 “贷”作为记账符号的一种复式记账方法，是国际上通过的记账 方法，在我国 1992 年颁布的《企业会计准则》中明确规定中国境内的所有企业都采用借贷 记账法。 　　收付记账法是以 “收”和 “付”作为记账符号的一种复式记账方法，是我国传统的复 式记账法。 　　增减记账法是以 “增”和 “减”作为记账符号的复式记账方法，这种记账方法是 20 世 纪 60 年代我国商业系统改革记账方法时创设的。 　　三、复式记账法的特点 　　复式记账法是以会计的基本等式 “资产＝负债＋所有者权益”为依据建立起来的一种 科学记账方法。复式记账法与单式记账法相比，具有以下两个明显的特点： . 　　 （一）对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登 记。 　　 （二）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此， 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。 　　正是因为复式记账法具有以上特点，因而被公认为是一种科学的记账方法，为世界各 国所广泛采用。 第二节　借贷记账法 　　一、借贷记账法的概念 　　借贷记账法是指以 “借”和 “贷”为记账符号的一种复式记账方法。 　　二、借贷记账法的记账符号 　　借贷记账法是以 “借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。“借” 表示增加还是 “贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 　　三、借贷记账法下的账户结构 　　在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。其中一方记录增加 的金额，另一方记录减少的金额，但具体哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账 户反映的经济内容的性质决定，确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容 和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。丁字账户的结构见图 3.1。 　　 　　　　　　　　　　　图 3.1 　　 （一）资产类账户的结构 　　在资产类账户中，资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账 户的余额在借方。资产类账户的结构见图 3.2。 借　　　　　　　　　　　资产类账户　　　　　　　　　　贷 资产的期初余额 资产本期减少额 资产本期增加额 资产的期末余额 　 图 3.2 　　资产类账户期末余额的计算公式如下： 　　借方期末余额＝借方期初余额＋借方