企业会计实务培训课件(ppt 39页).ppt

* 【例10】2013年05月06日，新华经贸发展有限公司将营业收入存入银行，请根据背景单据编制凭证。（凭证编号：023）填制的记账凭证如下： * 记账凭证的审核要点： （1）按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。 （2）记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。 （3）记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。 （4）记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整，方可入账。 5. 记账凭证的审核 * （三）账簿的启用和登记 账簿是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍，是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要工具。 * 1.账簿填制说明 * （1）根据账页编号顺序来填写； （2）填写总账的科目； （3）根据科目汇总表或汇总凭证上的时间来填写； （4）根据科目汇总表或汇总凭证上的凭证类型与编号来填写； （5）根据科目汇总表或汇总凭证上的摘要来填写（如果涉及结转合计时，请参考“一、单据介绍”的相关内容）； （6）根据科目汇总表或汇总凭证上的金额来填写； （7）根据余额的方向进行判断，填写“借”或“贷”，如果没有余额，则填写“平”字； （8）根据公式：日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额，进行计算填写； （9）此处用于核对用的，核对后打“√”。 * （四）报表的编制 1.财务报表的编制要求： （1）持续经营原则 　（2）权责发生制原则 　（3）信息列报的一致性原则 　（4）重要性原则 　（5）抵消原则 　（6）信息列报的可比性原则 　（7）财务报表表首列报要求 　（8）报告期间 　　 * 2.资产负债表 * 2.利润表 * 企业会计实务 * * 一、企业会计工作流程 二、企业会计实务内容及具体操作 企业会计实务 * 二、企业会计工作流程 （一）资金运动过程 （二）企业会计工作流程 * （一）资金运动过程 * （二）企业会计工作流程 会计流程是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。 根据原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证登记明细账，接着汇总，根据科目汇总表登记总账，再将总账和和明细账进行核对，最后依据总账和明细账编制财务报表。 * （二）企业会计工作流程 表示填制或登记 表示互相核对 * 三、企业会计实务内容及具体操作 （一）原始凭证的填制与审核 （二）记账凭证的填制与审核 （三）账簿的启用和登记 （四）报表的编制 * （一）原始凭证的填制与审核 原始凭证基本内容：(1)原始凭证的名称及编号；(2)填制原始凭证的日期；(3)接受原始凭证的单位或个人； (4)经济业务内容； (5)经济业务的数量、单价和金额； (6)填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名； (7)经办人员或责任人的签名或者盖章 * 1.与收支有关的原始凭证 （1）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。 * 【例1】2013年03月22日，华盛实业股份有限公司向沧林绿色农场收购农副产品计2,491.50元，签发现金支票提现金支付。填制的现金支票如下： * 【例2】2013年04月11日，北京意祥实业有限公司支付北京天美实业有限公司货款9580.00元。填制的转账支票如下所示： * 【例3】2013年04月13日，北京天美实业有限公司将该支票背书转让给北京天和贸易有限公司。转账支票背面如下所示： * （2）银行承兑汇票 银行承兑汇票是商业汇票的一种，是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 行承兑汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑人留存，第二联为汇票联，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件，第三联为存根联，由出票人留存。 * 【例4】2013年01月12日，华盛实业股份有限公司从北京明发商贸有限公司购买一批商品，货款以银行承兑汇票结算，付款期限为3个月，请根据背景资料，填制银行承兑汇票 * 商业承兑汇票是出票人签发的，由银行以外的付款人承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片联，由承兑人留存，第二联为汇票联，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件，第三联为存根联，由出票人留存 （3）